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　　1.2015年5月6日，甲公司與乙公司簽訂合同，以預收款方式銷售產(chǎn)品200件，不含稅單價0.1萬元，并于5月10日取得了全部產(chǎn)品銷售額20萬元。2015年5月20日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品120件，6月25日發(fā)出產(chǎn)品80件。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于甲公司確認銷售收入實現(xiàn)日期及金額的表述中，正確的是( )。

　　A.2015年5月6日應確認銷售收入20萬元

　　B.2015年5月10日應確認銷售收入20萬元

　　C.2015年5月20日應確認銷售收入12萬元

　　D.2015年6月25日應確認銷售收入20萬元

　　【答案】C

　　【解析】銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

　　【知識點】銷售貨物收入(P390)

　　2.甲公司為乙公司的股東，投資成本為200萬元，占乙公司股權比例10%。乙公司累計未分配利潤和累計盈余公積為1800萬元，甲公司轉讓該項股權公允價格為500萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司應確認股權轉讓所得為( )萬元。

　　A.120

　　B.180

　　C.200

　　D.300

　　【答案】D

　　【解析】(1)企業(yè)轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。(2)甲公司應確認股權轉讓所得=500-200=300(萬元)。

　　【知識點】其他收入(P392)

　　3.2014年3月，甲科研所與乙企業(yè)簽訂一份設備改造的技術服務合同，約定自2014年7月1日至12月1日，甲科研所負責對乙企業(yè)的自動生產(chǎn)線進行技術改造。合同簽訂后，乙企業(yè)為履行合同做了相關準備工作。5月，甲科研所通知乙企業(yè)，因負責該項目的技術人員辭職，不能履行合同，根據(jù)合同法律制度規(guī)定，下列關于乙企業(yè)權利的表述中，正確的是( )。

　　A.乙企業(yè)有權解除合同，并要求甲科研所賠償損失

　　B.乙企業(yè)有權主張合同無效，并要求甲科研所承擔違約過失責任

　　C.乙企業(yè)有權撤銷合同，并要求甲科研所承擔違約過失責任

　　D.乙企業(yè)至7月1日方有權要求甲科研所承擔違約責任

　　【答案】A

　　【解析】在履行期限屆滿之前，當事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務，另一方有權解除合同并請求賠償損失。在本題中，甲科研所與乙企業(yè)的技術服務合同，在2014年3月簽訂時生效，甲企業(yè)在5月份明確表示不能履行合同，乙有權解除合同并要求甲科研所賠償損失。

　　【知識點】合同權利義務終止的具體情形(P288)

　　4.某超市2013年實發(fā)工資總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出29萬元;2014年實發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出28萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該超市在計算2014年應納稅所得額時，準予扣除的職工教育經(jīng)費支出為( )萬元。

　　A.25

　　B.28

　　C.30

　　D.32

　　【答案】C

　　【解析】(1)2013年職工教育經(jīng)費支出稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬元)，實際發(fā)生額為29萬元，所以2013年稅前只能扣除25萬元，其余4萬元可以結轉至以后年度扣除;(2)2014年職工教育經(jīng)費支出稅前扣除限額=1200×2.5%=30(萬元)，當年實際發(fā)生額為28萬元，所以28萬元準予在2014年稅前全額扣除，而且2013年尚未扣除結轉至本年的4萬元也可以在限額30萬元內(nèi)扣除，但是只能扣除2萬元，所以2014年稅前準予扣除職工教育經(jīng)費支出30萬元，其余2萬元可以結轉以后年度扣除。

　　【知識點】職工福利費等的稅前扣除(P396)

　　5.某制造企業(yè)2014年取得商品銷售收入3000萬元，出租設備租金收入200萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出18萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算當年應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費為( )萬元。

　　A.10.8

　　B.15

　　C.16

　　D.18

　　【答案】A

　　【解析】(1)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額時，銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入、租金收入、特許權使用費收入、視同銷售收入等;(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。本題中，銷售(營業(yè))收入=3000+200=3200(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額1=18×60%=10.8(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額2=3200×5‰=16(萬元)，準予扣除的業(yè)務招待費為10.8萬元。

　　【知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除項目(P396)

　　6.下列關于固定資產(chǎn)確定計稅基礎的表述中，不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是( )。

　　A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎

　　B.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎

　　C.通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的原賬面價值為計稅基礎

　　D.通過投資取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

　　【答案】C

　　【解析】選項C：通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

　　【知識點】企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理(P402)

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