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1.甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬元(不含增值稅)，委托乙公司加工一批適用消費(fèi)稅稅費(fèi)為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為()萬元
A.36
B.39.6
C.40
D.42.12
【答案】A
【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本，所以甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本=30+6=36(萬元)。
【知識(shí)點(diǎn)】委托加工物資消費(fèi)稅的處理
2.甲公司系增值稅一般納稅人，2015年8月31日以不含增值稅的價(jià)格的100萬元售出2009年購(gòu)入的一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬元，該機(jī)床原價(jià)為200萬元(不含增值稅)，已計(jì)提折舊120萬元，已計(jì)提減值30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為( )萬元。
A.3
B.20
C.33
D.50
【答案】D
【解析】甲公司處置該機(jī)床利得=100-(200-120-30)=50(萬元)。
【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)處置損益
3.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在以后會(huì)計(jì)期間符合轉(zhuǎn)回條件予以轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益類科目的是( )。
A.壞賬準(zhǔn)備
B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備
C.可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備
D.可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備
【答案】C
【解析】壞賬準(zhǔn)備和持有至到期投資的減值準(zhǔn)備符合轉(zhuǎn)回條件的予以轉(zhuǎn)回，并計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A和B不正確;對(duì)已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)按已恢復(fù)的金額予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D不正確;可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)通過所有者權(quán)益科目“其他綜合收益”轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)C正確。
【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回
4.2014年12月31日，甲公司某項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)為120萬元，已攤銷42萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2014年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為( )萬元。
A.18
B.23
C.60
D.65
【答案】A
【解析】無形資產(chǎn)的可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者，所以該無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，2014年年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=120-42=78(萬元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=78-60=18(萬元)。
【知識(shí)點(diǎn)】無形資產(chǎn)的減值
5.2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元(其中含相關(guān)交易費(fèi)用3萬元)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票100萬元股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于當(dāng)年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬元，2014年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為2800萬元，不考慮其他因素，該項(xiàng)投資使甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額為( )萬元。
A.797
B.800
C.837
D.840
【答案】C
【解析】相關(guān)分錄如下：
2014年2月3日：
借：交易性金融資產(chǎn)--成本 2000
投資收益 3
貸：銀行存款 2003
2014年5月25日：
借：應(yīng)收股利 40
貸：投資收益 40
2014年7月10日：
借：銀行存款 40
貸：應(yīng)收股利 40
2014年12月31日：
借：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng) 800
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 800
所以該項(xiàng)投資使甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額=-3+40+800=837(萬元)。
【知識(shí)點(diǎn)】交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
6.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，屬于股份支付的是( )。
A.股份有限公司向其股東分派股票股利
B.股份有限公司向其高管授予股票期權(quán)
C.債務(wù)重組中債務(wù)人向債權(quán)人定向發(fā)行股票抵償債務(wù)
D.企業(yè)合并中合并方向被合并方股東定向增發(fā)股票作為合并對(duì)價(jià)
【答案】B
【解析】股份支付是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易，選項(xiàng)B符合該定義
【知識(shí)點(diǎn)】股份支付的確認(rèn)
7.企業(yè)對(duì)向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是( )。
A.現(xiàn)值
B.歷史成本
C.重置成本
D.公允價(jià)值
【答案】D
【解析】企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。
【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付職工薪酬的計(jì)量屬性
8.甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為( )萬元。
A.0
B.50
C.60
D.110
【答案】C
【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值并以此作為其初始確認(rèn)金額確認(rèn)應(yīng)付債券，再按照整體發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為其他權(quán)益工具。本題中可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分的公允價(jià)值為發(fā)行收款價(jià)格950萬元，權(quán)益成分的公允價(jià)值=950-890=60(萬元)，計(jì)入所有者權(quán)益。
【知識(shí)點(diǎn)】可轉(zhuǎn)債的賬務(wù)處理
9.2015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備公允價(jià)值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.650
B.750
C.800
D.850
【答案】B
【解析】融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值二者孰低加上初始直接費(fèi)用確定，因此甲公司融資租入該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=750+0=750(萬元)。
【知識(shí)點(diǎn)】融資租賃的賬務(wù)處理
10.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%至5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為( )萬元。
A.15
B.25
C.35
D.40
【答案】B
【解析】當(dāng)年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債=1000(3%+5%)/2=40(萬元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬元，所以2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額=40-15=25(萬元)。
【知識(shí)點(diǎn)】或有負(fù)債的賬務(wù)處理
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