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　　材料題

　　根據(jù)下面資料，回答1-4題：

　　甲公司注冊于某市東城區(qū)。2014年有關收支情況如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收人2000萬元、國債利息收入30萬元、接受捐贈收人10萬元。

　　(2)繳納工商行政罰款2萬元、稅收滯納金1萬元。

　　(3)繳納增值稅200萬元、城市維護建設稅和教育費附加20萬元。

　　(4)從直接投資的未上市居民企業(yè)取得股息收益200萬元。

　　已知：2013年度甲公司會計利潤為-60萬元，經(jīng)納稅調(diào)整后應納稅所得額為-50萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1 [不定項選擇題] 甲公司下列收入中，應計人企業(yè)所得稅應納稅所得額的是( )。 查看材料

　　A.接受捐贈收入10萬元

　　B.產(chǎn)品銷售收入2000萬元

　　C.股息收益200萬元

　　D.國債利息收入30萬元

　　【參考答案】A,B

　　【參考解析】

　　(1)選項C：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益)屬于免稅收人，不計入應納稅所得額。(2)選項D：國債利息收入屬于免稅收入，不計入應納稅所得額。

　　2 [不定項選擇題] 甲公司下列支出中，在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是( )。 查看材料

　　A.稅收滯納金1萬元

　　B.工商行政罰款2萬元

　　C.城市維護建設稅和教育費附加20萬元

　　D.增值稅200萬元

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　(1)選項AB：屬于違反國家法律由有關部門收取的罰款和滯納金，屬于不得扣除的項目;(2)選項D：企業(yè)繳納的增值稅稅款不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　3 [不定項選擇題] 關于甲公司彌補虧損的下列表述中，正確的是( )。 查看材料

　　A.2014至2018年度的稅前所得可以彌補的2013年度虧損額為50萬元

　　B.2014至2018年度的稅前所得可以彌補的2013年度虧損額為60萬元

　　C.如果2014年度稅前所得彌補2013年度虧損后，應納稅所得額大于零，應繳納企業(yè)所得稅

　　D.如果2014年度稅前所得不足以彌補2013年度虧損，可以逐年延續(xù)彌補虧損，但最長不得超過5年

　　【參考答案】A,C,D

　　【參考解析】

　　(1)選項AB：“虧損”，是指企業(yè)財務報表中的虧損額經(jīng)主管稅務機關按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額(即稅法口徑的虧損額);(2)選項C：彌補虧損后，應納稅所得額大于零，企業(yè)應當繳納企業(yè)所得稅;(3)選項D：企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

　　4 [不定項選擇題] 下列有關甲公司企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的是( )。 查看材料

　　A.如果2014年度稅前所得不足以彌補2013年度虧損，甲公司無需辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳

　　B.甲公司企業(yè)所得稅的納稅地點為該市東城區(qū)

　　C.甲公司應當于每月終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關預繳企業(yè)所得稅

　　D.甲公司2014納稅年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止

　　【參考答案】B,C,D

　　【參考解析】

　　選項A：企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應當依照規(guī)定期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。

　　材料題

　　根據(jù)下面資料，回答5-8題：

　　甲公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售，2014年有關收支情況如下：

　　(1)取得銷售貨物收入4300萬元、理財產(chǎn)品收益30萬元、從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬元、出售閑置廠房收入400萬元。

　　(2)提取折舊費用180萬元，其中已投入使用的機器設備折舊費50萬元、已投入使用的運輸設備折舊費40萬元、未投入使用的廠房折舊費80萬元、未投入使用的機械設備折舊費10萬元。

　　(3)發(fā)生業(yè)務招待費30萬元、公益性捐贈支出50萬元，全年實現(xiàn)會計利潤600萬元。

　　已知：在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，業(yè)務招待費支出按其發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%。;公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的12%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　5 [不定項選擇題] 甲公司下列收入中，應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是( )。 查看材料

　　A.出售廠房收入400萬元

　　B.理財產(chǎn)品收益30萬元

　　C.股息收益270萬元

　　D.銷售貨物收入4300萬元

　　【參考答案】A,B,D

　　【參考解析】

　　選項C：從直接投資的未上市居民企業(yè)分回的股息收益，免征企業(yè)所得稅。

　　6 [不定項選擇題] 甲公司的下列折舊費用中，在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是( )。 查看材料

　　A.已投入使用的運輸設備折舊費40萬元

　　B.未投入使用的機械設備折舊費10萬元

　　C.已投入使用的機器設備折舊費50萬元

　　D.未投入使用的廠房折舊費80萬元

　　【參考答案】A,C,D

　　【參考解析】

　　(1)不論是機器設備、運輸設備還是機械設備，已投入使用且未提足折舊的，按照稅法規(guī)定提取的折舊費用可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;(2)廠房則不論是否投入使用均可按照稅法規(guī)定計算折舊費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　7 [不定項選擇題] 甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費是( )。 查看材料

　　A.23.5萬元

　　B.21.5萬元

　　C.30萬元

　　D.18萬元

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　(1)銷售(營業(yè))收入不包括投資收益(股權投資企業(yè)除外)和營業(yè)外收入(如轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權收入)，在本題中，甲公司2014年度的銷售(營業(yè))收入為4300萬元;(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除(30×60%=18萬元)，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰(4300×5‰=21.5萬元);(3)甲公司2014年度的業(yè)務招待費準予扣除的數(shù)額為18萬元。

　　8 [不定項選擇題] 甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出是( )。 查看材料

　　A.78萬元

　　B.66萬元

　　C.72萬元

　　D.50萬元

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　(1)公益性捐贈支出稅前扣除限額=600×12%=72(萬元);(2)實際捐贈支出50萬元沒有超過該限額，可以全額扣除。

　　材料題

　　根據(jù)下面資料，回答9-12題：

　　甲企業(yè)為居民企業(yè)，主要從事服裝生產(chǎn)和銷售業(yè)務。2014年有關收支情況如下：

　　(1)取得銷售貨物收入9000萬元、技術服務收入700萬元、出租設備收入60萬元、出售房產(chǎn)收入400萬元、國債利息收入40萬元。

　　(2)繳納增值稅900萬元、資源稅20萬元、城市維護建設稅和教育費附加92萬元、房產(chǎn)稅25萬元。

　　(3)發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費1500萬元、其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本和費用4100萬元。

　　已知：在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，廣告費和業(yè)務宣傳費支出不超過當年銷售(營業(yè))收入的15%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因索，分析回答下列小題。

　　9 [不定項選擇題] 甲企業(yè)下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是( )。 查看材料

　　A.出租設備收入60萬元

　　B.國債利息收入40萬元

　　C.技術服務收入700萬元

　　D.出售房產(chǎn)收入400萬元

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　選項B：國債利息收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入。

　　10 [不定項選擇題] 甲企業(yè)繳納的下列稅費中，在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是( )。 查看材料

　　A.增值稅900萬元

　　B.房產(chǎn)稅25萬元

　　C.資源稅20萬元

　　D.城市維護建設稅和教育費附加92萬元

　　【參考答案】B,C,D

　　【參考解析】

　　在計算企業(yè)所得稅時不得扣除的稅金：(1)增值稅;(2)企業(yè)所得稅。

　　11 [不定項選擇題] 甲企業(yè)在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費是( )。 查看材料

　　A.1356萬元

　　B.1530萬元

　　C.1500萬元

　　D.1464萬元

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　扣除限額=當年銷售(營業(yè))收入的15%=(9000+700+60)x 15%=1464(萬元)<實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費1500萬元，準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為1464萬元。

　　12 [不定項選擇題] 甲企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額的下列計算中，正確的是( )。 查看材料

　　A.9000+400+60-25-4100-1530=3805(萬元)

　　B.9000+400+40-900-92-25-4100-1356=2967(萬元)

　　C.9000+700+400+60-20-92-25-4100-1464=4459(萬元)

　　D.9000+700+40-900-20-92-4100-1500=3128(萬元)

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　甲企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額=9000(銷售貨物收入)+700(技術服務收入)+60(出租設備收入)+400(出售房產(chǎn)收入)-20(資源稅)-92(城建稅和教育費附加)-25(房產(chǎn)稅)-4100(其他成本和費用)-1464(準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費)=4459(萬元)。

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