1 [單選題] 某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲材料2060公斤，每公斤單價(含增值稅)50元，另外支付運雜費3500元，運輸途中發(fā)生合理損耗60公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費用620元。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤( )元。(2008年考題)

　　A.50

　　B.51.81

　　C.52

　　D.53.56

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　該批材料入庫的實際單位成本=(2060×50+3500+620)/(2060-60)=53.56(元/公斤)

　　2 [簡答題]

　　甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為l7%。不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司對投資性 房地產采用公允價值模式計量。甲公司有關房地產的相關業(yè)務資料如下：

　　(1)2×13年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設期間，甲公司購進為工程準備的一批物 資，價款為2000萬元，增值稅為340萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資的80%用于辦公樓工程項目。甲公司為建造工程，領用本企業(yè)生產的庫存商品一批，成本l60萬元，計稅價格200萬元，另支付在 建工程人員薪酬431萬元。

　　(2)2×13年8月，該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為91萬元，采用直線法計提折舊。

　　(3)2×14年12月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經營租賃給乙公司，租賃 期為l0年，年租金為320萬元，租金于每年年末結清。租賃期開始日為2×15年1月1日。

　　(4)該辦公大樓的同類房地產在2×15年年初的公允價值為2400萬元，2×15年年末的公允價 值為2600萬元。

　　(5)2×16年1月，甲公司與乙公司達成協(xié)議并辦理過戶手續(xù)，以2750萬元的價格將該項辦公大樓轉讓給乙公司，全部款項已收到并存入銀行，假定不考慮辦公樓處置的相關稅費。

　　要求：

　　(1)計算自行建造辦公大樓的初始人賬成本。

　　(2)計算甲公司該項辦公大樓2×14年年末累計折舊的金額。

　　(3)編制甲公司將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關會計分錄。

　　(4)編制甲公司該項辦公大樓2×15年末后續(xù)計量的有關會計分錄。

　　(5)編制甲公司該項辦公大樓存關2×15年租金收入的會計分錄。

　　(6)計算甲公司，2×16年因處置該項辦公樓對損益的影響并編制處置該項辦公大樓的有關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示。)

　　【參考解析】

　　(1)自行建造辦公大樓的初始人賬成本=2000×80%+160+431一2191(萬元)

　　(2)甲公司該項辦公大樓2×14年年末累計折舊=(2191—91)/20+(2191—91)/20×4/12—140(萬元)

　　(3)

　　借：投資性房地產成本 2400

　　累計折舊 l40

　　貸：固定資產 2191

　　其他綜合收益 349

　　(4)

　　借：投資性房地產一公允價值變動200

　　貸：公允價值變動損益 200

　　(5)

　　借：銀行存款 320

　　貸：其他業(yè)務收入 320

　　(6)2×16年因處置該項辦公樓對損益的影響金額=2750-2600+349=499(萬元)

　　借：銀行存款 2750

　　貸：其他業(yè)務收入 2750

　　借：其他業(yè)務成本 2051

　　公允價值變動損益 200

　　其他綜合收益 349

　　貸：投資性房地產—成本 2400

　　一公允價值變動 200

　　3 [單選題] 甲企業(yè)為一家化工生產企業(yè)。2013年2月，甲企業(yè)需購置一臺環(huán)保設備，預計價款為3000萬元，因資金不足，按相關規(guī)定向有關部門提出補助l080萬元的申請。2013年3月1日，政府相關部門批準了甲企業(yè)的申請并撥付甲企業(yè)1080萬元財政撥款(同日到賬)。2013年4月1日，甲企業(yè)購人環(huán)保設備并投入使用，實際成本為l800萬元，預計使用壽命5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2015年4月，甲企業(yè)出售了這臺設備，取得價款1200萬元，支付相關費用l5萬元。甲企業(yè)2015年處置該環(huán)保設備時對其利潤表中利潤總額的影響金額 為( )萬元。

　　A.780

　　B.753

　　C.648

　　D.105

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　企業(yè)取得與資產相關的政府補助，取得時應當先確認為遞延收益，然后自相關資產可供使用時起，在該項資產使用壽命內平均分配，計人當期營業(yè)外收入。固定資產處置收益=1200-(1800-1800*2/5)-15=105(萬元)，將遞延收益余額轉人營業(yè)外收入=1080—1080 ×2/5=648(萬元)，2015年甲企業(yè)處置該環(huán)保設備時對其利潤表中利潤總額的影響金額=105+648=753(萬元)。

　　4 [單選題] 甲公司為股份有限公司，2016年7月1日為新建生產車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4%，款項已存入銀行。至2016年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷;該項借款存入銀行所獲得的利息收入為19，8萬元。甲公司2016年就上述借款應予以資本化的利息為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.0.2

　　C.20.2

　　D.40

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　因不符合開始資本化的條件，所以應予以資本化的利息為零。

　　5 [多選題] 外幣財務報表折算中，外幣財務報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有(　　)。

　　A.營業(yè)成本

　　B.固定資產

　　C.資本公積

　　D.所得稅費用

　　【參考答案】A,D

　　6 [判斷題] 企業(yè)應當將重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產所產生的變動計入其他綜合收益，在后續(xù)會計期間不允許轉回至損益，但企業(yè)可以在權益范圍內轉移這些在其他綜合收益中確認的金額。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　7 [判斷題] 公允價值計量下，換出資產為可供出售金融資產的，換出資產公允價值和換出資產賬面價值的差額，計入投資收益，但不需要將持有期間因公允價值變動形成的其他綜合收益轉入投資收益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　應當將持有期間因公允價值變動形成的其他綜合收益轉入投資收益。

　　8 [判斷題] 非同一控制下的企業(yè)合并，投資方能夠對被投資單位實施控制，當長期股權投資初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額時，應在個別財務報表中確認營業(yè)外收入。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【試題解析】：投資方對被投資方實施控制應采用成本法核算，個別財務報表中不調整長期股權投資的初始投資成本。

　　9 [簡答題]

　　甲公司2015年度與投資相關的交易或事項如下：

　　(1)2015年10月1日，從市場上購人1000萬股乙公司發(fā)行在外的普通股，每股購買價格為8元，購入時另支付相關稅費8萬元。甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，取得的股權準備隨時出售。12月31日，乙公司股票的市場價格為每股9元。

　　(2)2015年10月1日，購人丙公司當日按面值發(fā)行的三年期，分期付息到期還本的債券，支付購買價款2000萬元，甲公司計劃持有至到期。該債券票面年利率為6%，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付。

　　(3)2015年10月10日，購入丁公司發(fā)行的認股權證100萬份，成本100萬元，每份認股權證可于兩年后按每股5元的價格認購丁公司增發(fā)的1股普通股。12月31日。該認股權證的市場價格為每份0.6元。

　　(4)2015年10月1日，取得戊上市公司100萬股股票，成本為2000萬元，對戊上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2015年10月1日起限售期為3年。甲公司在取得該股份時未將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該股份于2015年12月31日的市場價格為900萬元。甲公司管理層判斷，戊上市公司股票的公允價值將持續(xù)嚴重下跌。

　　假定：

　　(1)取得上述投資發(fā)生的相關支出均以銀行存款支付;

　　(2)不考慮所得稅影響;

　　(3)不需要編制結轉損益的會計分錄。

　　要求：

　　(1)判斷甲公司取得乙公司、丙公司、丁公司和戊公司投資應劃分的金融資產的類別，并說明理由。

　　(2)編制2015年度對乙公司投資有關業(yè)務的會計分錄。

　　(3)編制2015年度對丙公司投資有關業(yè)務的會計分錄。

　　(4)編制2015年度對丁公司投資有關業(yè)務的會計分錄。

　　(5)編制2015年度對戊上市公司投資有關業(yè)務的會計分錄。

　　【參考解析】

　　(1)①對乙公司投資應該劃分為交易性金融資產。

　　理由：不具有控制、共同控制或重大影響，公允價值能夠可靠計量，且準備隨時出售。

　　②對丙公司投資應劃分為持有至到期投資。

　　理由：甲公司計劃將債券持有至到期。

　�、蹖Χ」�司的認股權證應劃分為交易性金融資產。

　　理由：屬于衍生金融工具。

　　④對戊公司的投資應劃分為可供出售金融資產。

　　理由：因不具有控制、共同控制或重大影響，取得時未將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，取得時限售期為3年。

　　(2)借：交易性金融資產——成本　　8000

　　投資收益　　8

　　貸：銀行存款　　8008

　　借：交易性金融資產——公允價值變動　　1000

　　貸：公允價值變動損益　　 1000

　　(3)借：持有至到期投資——成本　　 2000

　　貸：銀行存款　　2000

　　借：應收利息　　30(2000×6%×3/12)

　　貸：投資收益　　30

　　借：銀行存款　　30

　　貸：應收利息　　30

　　(4)借：交易性金融資產——成本　　100

　　貸：銀行存款　　 100

　　借：公允價值變動損益　　40

　　貸：交易性金融資產——公允價值變動　　40(100-100×0.6)

　　(5)借：可供出售金融資產——成本　　2000

　　貸：銀行存款　　2000

　　借：資產減值損失　　1100

　　貸：可供出售金融資產——減值準備　1100(2000-900)

　　10 [簡答題]

　　甲公司為建造一條生產線，2016年1月1日發(fā)行面值為3000萬元，票面年利率為5%的3年期分期付息到期一次還本債券(于次年年初支付上年度利息)，募集價款為3069.75萬元，發(fā)行費用為150萬元，收到價款凈額為2919.75萬元，實際年利率為6%。

　　甲公司還有兩筆一般借款：

　　第一筆一般借款為2015年10月1日取得，本金為2000萬元，年利率為6%，期限為2年;

　　第二筆一般借款為2015年12月1日取得，本金為3000萬元，年利率為7%，期限為18個月。

　　工程采用出包方式，發(fā)生的支出如下：

　　2016年1月2日支出1000萬元(承包方于該日開始開工建設)

　　2016年5月1日支出1600萬元

　　2016年8月1日支出1400萬元

　　2016年9月1日，由于發(fā)生安全事故造成人員傷亡，工程停工，至2016年12月31日，工程尚未開工。專門借款未動用部分用于短期投資，月收益率為0.5%。

　　要求：

　　(1)判斷該在建工程在2016年的資本化期間并說明理由。

　　(2)編制發(fā)行債券的會計分錄。

　　(3)計算2016年專門借款及一般借款應予資本化的金額，編制與在建工程相關的會計分錄。

　　【參考解析】

　　(1)資本化期間為：2016年1月2日至2016年8月31日。

　　理由：因為自2016年1月2日發(fā)生了資產支出，同時借款費用已經發(fā)生，為使資產達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經開始，所以為開始資本化的時點。2016年9月1日至2016年12月31日，由于非正常原因導致工程中斷連續(xù)超過3個月，因此應暫停資本化。

　　(2)

　　借：銀行存款 2919.75

　　應付債券—利息調整 80.25

　　貸：應付債券—面值 3000

　　(3)

　　①專門借款：

　　2016年專門借款利息費用總額=2919.75×6%=175.19(萬元);

　　2016年用于短期投資取得的收益=(2919.75-1000)×0.5%×4+(2919.75-1000-1600)×0.5%×3=43.19(萬元);

　　2016年專門借款利息費用資本化金額=2919.75×6%×8/12-43.19=73.60(萬元)。

　�、谝话憬杩睿�

　　2016年一般借款利息費用總額=2000×6%+3000×7%=330(萬元);

　　2016年一般借款利息資本化率=(2000×6%+3000×7%)/(2000+3000)×100%=6.6%：

　　2016年累計資產支出加權平均數(shù)=(1000+1600+1400-2919.75)×1/12=90.02(萬元);

　　2016年一般借款利息資本化金額=90.02×6.6%=5.94(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：在建工程 4000

　　貸：銀行存款 4000

　　借：財務費用 58.4(2919.75×6%×4/12)

　　在建工程 73.60

　　應收利息 43.19

　　貸：應付利息 150(3000×5%)

　　應付債券—利息調整 25.19(175.19-150)

　　借：在建工程 5.94

　　財務費用 324.06

　　貸：應付利息 330

長按二維碼關注即可獲得會計師證書

獲取2017中級會計報名

獲取10頁精華點題講義

獲取歷年會計師真題卷

獲取2017會計報考指南

會計職稱題庫【手機題庫下載】 | 微信搜索"考試吧會計職稱"

　　相關推薦：

　　下載會計職稱萬題庫 免費看直播課 現(xiàn)在開始備考

　　2017年中級會計職稱《各科目》預習方法匯總

　　2017年中級會計職稱《各科目》必備考點預習匯總

　　2009-2016初級會計職稱真題及答案|解析|估分|下載