1 [單選題] 2015年12月31日，某事業(yè)單位有關(guān)收支科目的余額有：上級補(bǔ)助收入的貸方余額為400萬元，事業(yè)收入的貸方余額為l00萬元，經(jīng)營收入的貸方余額為300萬元，事業(yè)支出的借方余額為300萬元，經(jīng)營支出的借方余額為350萬元。假定事業(yè)支出均為非專項(xiàng)資金，不考慮其他因素，2015年年末轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目的金額為()萬元。

　　A.300

　　B.200

　　C.150

　　D.50

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　事業(yè)結(jié)余=(400+100)一300=200(萬元)，經(jīng)營結(jié)余=300-350=-50(萬元)，經(jīng)營結(jié)余為虧損，不轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，所以轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的金額為200萬元。

　　2 [單選題] 2012年1月1日，甲公司授予其80名中層以上管理人員每人200萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，要求這些人員從2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)三年即可行權(quán)，在行權(quán)日根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2016年12月31日之前行使完畢。該股票增值權(quán)在2012年1月1日 的公允價(jià)值為每股l5元，2012年末的公允價(jià)值為18元。當(dāng)年離職人數(shù)為2人，預(yù)計(jì)未來兩年還會離開3人。該項(xiàng)股份支付在2012年末應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為( )萬元。

　　A.75000

　　B.90000

　　C.93600

　　D.92400

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　2012年末應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=(80—2—3)×200×18×1/3=90000(萬元)

　　3 [判斷題] 法院正在審理中的因被侵權(quán)而很可能獲得的賠償款應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯(cuò)

　　【參考解析】

　　該事項(xiàng)屬于或有資產(chǎn)，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。

　　4 [單選題] 下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)作為會計(jì)政策變更處理的是()。

　　A.因執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則將建造合同收入的確認(rèn)方法由完成合同法改為完工百分比法

　　B.和租賃公司變更協(xié)議，將原經(jīng)營租人的固定資產(chǎn)改為融資租人，變更會計(jì)核算方法

　　C.因持股比例變化導(dǎo)致長期股權(quán)投資從原按權(quán)益法核算改為按成本法核算

　　D.低值易耗品攤銷方法由一次攤銷法變更為分次攤銷法

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　選項(xiàng)B和C，屬于本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)區(qū)別而采用新的政策，不屬于政策變更;選項(xiàng)D是對初次發(fā)生的或不重要的交易事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，也不屬于會計(jì)政策變更。

　　5 [單選題] 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項(xiàng)目為(　　)。

　　A.投資性房地產(chǎn)

　　B.固定資產(chǎn)

　　C.無形資產(chǎn)

　　D.存貨

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)區(qū)分以下情況處理：(1)通常應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無形資產(chǎn);(2)但屬于投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)進(jìn)行會計(jì)處理;(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于建造商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算。

　　6 [單選題] 甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2015年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量)的賬面原值為14000萬元，已提折舊為400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。2016年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計(jì)量改為采用公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日公允價(jià)值為17600萬元。對此項(xiàng)會計(jì)政策變更，甲公司應(yīng)調(diào)整2016年1月1日未分配利潤的金額為(　　)萬元。

　　A.3000

　　B.4000

　　C.2700

　　D.3600

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　由于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更，甲公司應(yīng)調(diào)整2016年1月1日未分配利潤的金額=[17600-(14000-400)]×(1-25%)×(1-10%)=2700(萬元)。

　　7 [單選題] 2015年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬元。2016年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為(　　)萬元。

　　A.7.5

　　B.67.5

　　C.10

　　D.90

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　該事項(xiàng)對甲公司2015年12月31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額=(1000-900)×(1-25%)×(1-10%)=67.5(萬元)。

　　8 [多選題] 關(guān)于所得稅，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.本期遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額不一定會影響本期所得稅費(fèi)用

　　B.企業(yè)應(yīng)將所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

　　C.企業(yè)應(yīng)將所有可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

　　【參考答案】A,D

　　【參考解析】

　　本期遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額可能計(jì)人所有者權(quán)益，選項(xiàng)A正確;應(yīng)納稅暫時(shí)性差異并不一定確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，可抵扣暫時(shí)性差異也不一定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤;資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)D正確。

　　9 [多選題] 甲公司2013年12月31日購入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為6000萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2016年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金300萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為5200萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.出租辦公樓應(yīng)于2016年計(jì)提折舊150萬元

　　B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-50萬元

　　C.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按5200萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

　　D.出租辦公樓2016年取得的150萬元租金收入應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　【參考答案】A,B,C

　　【　參考解析】

　　2016年應(yīng)計(jì)提的折舊=6000÷20×6/12=150(萬元)，選項(xiàng)A正確;辦公樓出租前的賬面價(jià)值=6000-6000/20×2.5=5250(萬元)，出租日轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按租賃期開始日的公允價(jià)值5200萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=5200-5250=-50(萬元)，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C正確;出租辦公樓取得的租金收入應(yīng)當(dāng)作為其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　10 [判斷題] 當(dāng)合營安排未通過單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營安排為共同經(jīng)營。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

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