1 [單選題] 下列計(jì)價(jià)方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是( )。
A.無(wú)形資產(chǎn)分期攤銷
B.交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)量方法
C.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法
D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)加權(quán)平均法
【參考答案】B
【參考解析】
交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量，屬于公允價(jià)值計(jì)量屬性，不符合歷史成本計(jì)量屬性
2 [單選題] 甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。企業(yè)銷售產(chǎn)品每件l00元，若客戶購(gòu)買100件(含100件)以上可得到每件10元的商業(yè)折扣。某客戶2012年3月10日購(gòu)買該企業(yè)產(chǎn)品l50件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。甲企業(yè)于2012年3月26日收到該筆款項(xiàng)。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。甲企業(yè)在銷售時(shí)確認(rèn)的收入為( )元。
A.15000
B.13500
C.10000
D.13365
【參考答案】B
【參考解析】
甲企業(yè)確認(rèn)的收入=150×(100-10)=13500(元)，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以確認(rèn)收入時(shí)不需要考慮現(xiàn)金折扣。
3 [單選題] 下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是( )。
A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，按照稅法規(guī)定該費(fèi)用應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除
B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定該費(fèi)用不允許稅前扣除
C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)l000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬(wàn)元，剩余部分不可以稅前扣除
D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元
【參考答案】A
【參考解析】
選項(xiàng)A，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期問(wèn)可予稅前扣除的金額(賬面價(jià)值金額)=0;選項(xiàng)B、C、D，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。
4 [判斷題] 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)損益的調(diào)整通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，最后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。 ()
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)將調(diào)整的 “以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目。
5 [判斷題] 工程項(xiàng)目尚未完工時(shí)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后的差額，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。 ( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)人或沖減所建工程項(xiàng)目的成本。
6 [單選題] 甲企業(yè)生產(chǎn)某單一產(chǎn)品，并且只擁有A、B、C三家工廠。三家工廠分別位于三個(gè)不同的國(guó)家，而三個(gè)國(guó)家又位于三個(gè)不同的洲。工廠A生產(chǎn)一種組件，由工廠B或者C進(jìn)行組裝，最終產(chǎn)品由B或者C銷往世界各地，工廠B的產(chǎn)品可以在本地銷售，也可以在C所在洲銷售(如果將產(chǎn)品從B運(yùn)到C所在洲更加方便的話)。B和C的生產(chǎn)能力合在一起尚有剩余，并沒(méi)有被完全利用。B和C生產(chǎn)能力的利用程度依賴于甲企業(yè)對(duì)于銷售產(chǎn)品在兩地之間的分配。假定A生產(chǎn)的產(chǎn)品不存在活躍市場(chǎng)。下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.應(yīng)將A認(rèn)定為一個(gè)單獨(dú)的資產(chǎn)組
B.應(yīng)將A、B和C認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組
C.應(yīng)將B和C認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組
D.應(yīng)將A、B和C認(rèn)定為三個(gè)資產(chǎn)組
【參考答案】B
【參考解析】
由于A生產(chǎn)的產(chǎn)品不存在活躍市場(chǎng)，它的現(xiàn)金流入依賴于B或者C生產(chǎn)的最終產(chǎn)品的銷售，因此，A很可能難以單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流入，其可收回金額很可能難以單獨(dú)估計(jì)，選項(xiàng)A、D不正確;而對(duì)于B和C而言，其生產(chǎn)的產(chǎn)品雖然存在活躍市場(chǎng)，但是B和C的現(xiàn)金流入依賴于產(chǎn)品在兩個(gè)工廠之間的分配，B和C在產(chǎn)能和銷售上的管理是統(tǒng)一的，因此，B和C也難以單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因而也難以單獨(dú)估計(jì)其可收回金額。因此，只有A、B和C三個(gè)工廠組合在一起(即將甲企業(yè)作為一個(gè)整體)才很可能是一個(gè)可以認(rèn)定的、能夠基本上獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小的資產(chǎn)組合，從而將A、B和C三家工廠的組合認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，選項(xiàng)B正確。
7 [多選題] 下列資產(chǎn)中，需要計(jì)提折舊的有( )。
A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)
B.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租廠房
C.因產(chǎn)品市場(chǎng)不景氣尚未投入使用的外購(gòu)機(jī)器設(shè)備
D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房
【參考答案】C,D
【參考解析】
尚未使用的固定資產(chǎn)和已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房需要計(jì)提折舊。
8 [判斷題] 對(duì)于共同控制經(jīng)營(yíng)，出資方不能確認(rèn)一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資;對(duì)于共同控制資產(chǎn)，出資方應(yīng)按合同約定的份額確認(rèn)本企業(yè)資產(chǎn)。( )
A.√
B.×
【參考答案】對(duì)
9 [簡(jiǎn)答題]
甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)經(jīng)批準(zhǔn)于2014年1月1日以5010萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為5000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，籌集資金專門用于某工程項(xiàng)目。
(1)該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為3年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%。自2015年起，每年1月1日支付上年度利息。自2015年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請(qǐng)按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票(每股面值為1元)，初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，即按債券面值每10元轉(zhuǎn)換1股股票。
2015年1月1日甲公司支付了上年度的利息，且債券持有者于當(dāng)日將可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。
(2)除上述可轉(zhuǎn)換公司債券外，甲公司還有兩筆按本金取得的一般借款：
第一筆一般借款為2013年10月1日取得，本金為1000萬(wàn)元，年利率為6%，期限為2年;第二筆一般借款為2013年12月1日取得，本金為1500萬(wàn)元，年利率為7%，期限為18個(gè)月。
(3)工程項(xiàng)目于2014年1月1日開工，工程采用出包方式，發(fā)生的支出如下：
2014年1月1日支出2000萬(wàn)元;
2014年5月1日支出2600萬(wàn)元;
2014年7月1日支出1400萬(wàn)元;
(4)2014年8月1日，由于發(fā)生安全事故發(fā)生人員傷亡，工程停工。2015年1月1日，工程再次開工，并于當(dāng)日發(fā)生支出600萬(wàn)元。2015年3月31日，工程驗(yàn)收合格，試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品。2015年3月31日之后，為了使該工程能更好的使用，發(fā)生職工培訓(xùn)費(fèi)50萬(wàn)元。專門借款未動(dòng)用部分用于短期投資，月收益率0.5%。
其他資料：(P/A，6%，3)=2.6730;(P/F，6%，3)=0.8396。
要求：
(1)編制2014年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。
(2)判斷該在建工程的資本化期間并說(shuō)明理由。
(3)計(jì)算2014年專門借款及一般借款應(yīng)予資本化的金額，編制與利息費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制2015年1月1日支付債券利息及可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
【參考解析】
(1)
負(fù)債成分的公允價(jià)值=5000× 5%×(P÷A，6%，3)+5000×(P÷F，6%，3)=4866.25(萬(wàn)元)，權(quán)益成分的公允價(jià)值=5010-4866.25=143.75(萬(wàn)元)。
借：銀行存款5010
應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)133.75
貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)5000
其他權(quán)益工具143.75
(2)
資本化期間為：2014年1月1日至2014年7月31日以及2015年1月1日至2015年3月31日。
理由：2014年1月1日資產(chǎn)支出發(fā)生、借款費(fèi)用發(fā)生、有關(guān)建造活動(dòng)開始，符合借款費(fèi)用開始資本化的條件;2014年8月1日至12月31日期間因安全事故停工且連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)暫停資本化;2015年3月31 日工程驗(yàn)收合格，試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化。
(3)
�、賹ｉT借款：
可轉(zhuǎn)換公司債券2014年利息費(fèi)用=4866.25×6%=291.98(萬(wàn)元);
應(yīng)付利息=5000 ×5%=250(萬(wàn)元);
利息調(diào)整攤銷額=291.98-250=41.98(萬(wàn)元);
2014年用于短期投資取得的收益=(4866.25-2000) × 0.5%× 4+(4866.25-2000-2600)×0.5%× 2=59.99(萬(wàn)元);
2014年專門借款利息費(fèi)用資本化金額=4866.25×6%×7÷12-59.99=110.33(萬(wàn)元)。
②一般借款：
2014年一般借款利息費(fèi)用總額=1000 × 6%+1500× 7%=165(萬(wàn)元);
2014年所占用一般借款加權(quán)平均資本化率=(1000 × 6%+1500× 7%)÷(1000+1500)=6.6%：
2014年一般借款累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(2000+2600+1400—4866.25) × 1÷12=94.48(萬(wàn)元);
2014年一般借款利息資本化金額=94.48×6.6%=6.24(萬(wàn)元)。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用121.66(291.98×5÷12)
在建工程110.33
應(yīng)收利息(或銀行存款)59.99
貸：應(yīng)付利息250
應(yīng)付債券一利息調(diào)整41.98
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用158.76
在建工程6.24
貸：應(yīng)付利息165
(4)
�、�2015年1月1日支付債券利息
借：應(yīng)付利息250
貸：銀行存款250
�、�2015年1月1 日債轉(zhuǎn)股
轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)=5000÷10=500(萬(wàn)股)。
借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)5000
其他權(quán)益工具143.75
貸：股本501)
應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)91.77
(133.75—41.98)
資本公積一股本溢價(jià)4551.98(差額)
10 [判斷題] 如果由于子公司的少數(shù)股東對(duì)子公司進(jìn)行增資，導(dǎo)致母公司股權(quán)稀釋，母公司應(yīng)當(dāng)按照增資前的股權(quán)比例計(jì)算其在增資前子公司賬面凈資產(chǎn)中的份額，該份額與增資后按母公司持股比例計(jì)算的在增資后子公司賬面凈資產(chǎn)份額之間的差額計(jì)入資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。( )
A.√
B.×
【參考答案】對(duì)
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