1 [單選題] 下列各項中，屬于行政單位凈資產(chǎn)的是(　　)。

　　A.固定基金

　　B.事業(yè)基金

　　C.事業(yè)結(jié)余

　　D.經(jīng)營結(jié)余

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　行政單位的凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)減負債和收入減支出的差額，包括固定基金、結(jié)余等。

　　2 [多選題] 下列各項中，屬于會計估計變更的有(　　)。

　　A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式計量改為公允價值模式計量

　　B.分期收款銷售商品由按合同約定收款日期分期確認收入改為按銷售成立日公允價值確認收入

　　C.固定資產(chǎn)折舊年限由l2年改為8年

　　D.無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法

　　【參考答案】C,D

　　【參考解析】

　　選項A和B屬于會計政策變更。

　　3 [單選題] 某公司于2010年12月購入一臺設(shè)備，成本為50000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為2000元。該公司對該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，則至2013年12月31日該設(shè)備累計計提的折舊額為(　　)元。

　　A.30000

　　B.38000

　　C.39200

　　D.40000

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　該設(shè)備2011年應計提的折舊額=50000×2/5=20000(元)，2012年應計提的折舊額=(50000-20000)×2/5=12000(元)，2013年應計提的折舊額=(50000-20000-12000)×2/5=7200(元)，則至2013年年末該設(shè)備累計計提的折舊額=20000+12000+7200=39200(元)。

　　4 [單選題] 甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團內(nèi)的企業(yè)，2007年1月1日，甲公司以其發(fā)行的普通股票500萬股(股票面值為每股1元，市價為每股5元)，取得A公司80%的普通股權(quán)，并準備長期持有。A公司2007年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為3 000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3 200萬元。甲公司取得A公司股份時的初始投資成本為( )萬元。

　　A.500

　　B.2 500

　　C.2 400

　　D.2 560

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　甲公司取得A公司股份時投資的初始投資成本=3 000×80%=2 400(萬元)。

　　5 [單選題] 某核電站以10000萬元購建一項核設(shè)施，現(xiàn)已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用1 000萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。該核設(shè)施的入賬價值為(　)萬元。(2008年)

　　A.9 000

　　B.10 000

　　C.10 620

　　D.11 000

　　參考答案：C

　　該核設(shè)施的入賬價值=10 000+620=10 620(萬元)此題分錄為

　　借：固定資產(chǎn) 10 620

　　貸：銀行存款 10 000

　　預計負債 620

　　6 [判斷題] 在進行減值測試時，企業(yè)不應當以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，而應當采用在公平交易中企業(yè)管理層能夠達成的最佳的未來價格估計數(shù)進行預計。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　7 [判斷題] 具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本應按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費確定，不確認損益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本應以換出資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關(guān)稅費為基礎(chǔ)確定;不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費確定，不確認損益。

　　8 [簡答題]

　　要求：

　　根據(jù)上述材料，逐筆分析，判斷(1)～(6)筆經(jīng)濟業(yè)務中各項會計處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務及各項會計處理序號)，如不正確，請說明正確的會計處理.

　　【參考解析】

　　本題考核各種銷售方式下的會計處理。

　　業(yè)務(1)中①和②的處理都不正確。根據(jù)收入準則相關(guān)規(guī)定，分期收取使用費的，通常應按照收款時間和金額分期確認收入。甲公司正確的處理應是，在出租該商標權(quán)的五年內(nèi)每年確認100萬元的其他業(yè)務收入，并將當年對應的商標權(quán)攤銷金額25(250÷10)萬元確認為其他業(yè)務成本。相關(guān)賬務處理如下。

　　借：銀行存款1000000

　　貸：其他業(yè)務收入——出租商標權(quán) 1 000 000

　　借：其他業(yè)務成本——出租商標權(quán) 250 000

　　貸：累計攤銷 250 000

　　業(yè)務(2)中所有的處理都是正確的。以舊換新銷售模式下，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　相關(guān)賬務處理如下。

　　借：庫存現(xiàn)金 (2000×1000) 2 000 000

　　貸：主營業(yè)務收入——A產(chǎn)品 2 000 000

　　借：主營業(yè)務成本——A產(chǎn)品 (1200×1000) 1 200 000

　　貸：庫存商品——A產(chǎn)品 1 200 000

　　回購舊產(chǎn)品時，做如下會計分錄。

　　借：原材料 (500×1000) 500 000

　　貸：庫存現(xiàn)金 500 000

　　業(yè)務(3)中①和②的處理不正確，③的處理是正確的。根據(jù)收入準則相關(guān)規(guī)定，具有融資性質(zhì)的售后回購，商品所有權(quán)上的風險與報酬并沒有轉(zhuǎn)移，不能確認收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本。甲公司正確的處理應是于6月30日確認其他應付款800萬元。由于回購期間只有1個月，貨幣時間價值影響不大，因此回購價大于原售價的差額10(810—800)萬元可直接計入當期財務費用。相關(guān)賬務處理如下。

　　借：銀行存款 8 000 000

　　貸：其他應付款——乙公司 8 000 000

　　借：財務費用 100 000

　　貸：其他應付款——乙公司 100 000

　　2009年7月31日回購時，做如下會計分錄。

　　借：其他應付款——乙公司 8 100 000

　　貸：銀行存款 8 100 000

　　業(yè)務(4)中①和②的處理不正確。根據(jù)收入準則相關(guān)規(guī)定，以附有銷售退回條件方式銷售商品，且無法估計退貨率的，應在退貨期滿時確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。C產(chǎn)品為新產(chǎn)品，不能合理估計其退貨率，所以甲公司不應當在當期確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。2009年12月1日，甲公司應做如下賬務處理。

　　借：發(fā)出商品——C產(chǎn)品 900 000

　　貸：庫存商品——C產(chǎn)品 900 000

　　業(yè)務(5)中所有的處理都不正確。根據(jù)收入準則相關(guān)規(guī)定，以支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，委托方應在收到受托方開具的代銷清單時根據(jù)售出的商品數(shù)量相應地確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，并在此時確認這部分售出商品的銷售費用，相關(guān)賬務處理如用，相關(guān)賬務處理如F。

　　12月1日，甲公司發(fā)出商品時，做如下會計分錄。

　　借：發(fā)出商品——丙公司 4 000 000

　　貸：庫存商品——D產(chǎn)品 4 000 000

　　月底收到代銷清單時，甲公司按照丙公司代銷的500臺商品，確認主營業(yè)務收入300(0.6×500)萬元。同時，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本200(0.4×500)萬元，并同時確認30(0.6×500×10%)萬元的銷售費用。

　　借：應收賬款——丙公司 3 000 000

　　貸：主營業(yè)務收入——D產(chǎn)品 3 000 000

　　借：主營業(yè)務成本——D產(chǎn)品 2 000 000

　　貸：發(fā)出商品——丙公司 2 000 000

　　借：銷售費用——代銷手續(xù)費 300 000

　　貸：應收賬款——丙公司 300 000

　　業(yè)務(6)中①和③的處理不正確，②的處理是正確的。根據(jù)收入準則相關(guān)規(guī)定，分期收款方式銷售商品的，需按應收的合同或協(xié)議價款的公允價值(現(xiàn)銷價格3400萬元)確認收入，收入金額與合同約定價格之間的差額600(4000-3400)萬元作為未實現(xiàn)融資收益，在合同約定收款期間內(nèi)以實際利率法進行攤銷。

　　借：長期應收款——丁公司 40 000 000

　　貸：主營業(yè)務收入——E產(chǎn)品 34 000 000

　　未實現(xiàn)融資收益——E產(chǎn)品 6 000 000

　　同時，結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備成本。

　　借：主營業(yè)務成本——E產(chǎn)品 30 000 000

　　貸：庫存商品——E產(chǎn)品 30 000 000

　　800×(P/A，r，5)=3400(萬元)，通過插值法計算得出，.=5.68%。

　　未實現(xiàn)融資收益的攤銷如下表所示。

　　9 [簡答題]

　　甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡稱甲公司)。20×0年度實現(xiàn)利潤總額為5 000萬元：所得稅采用債務法核算，20×0年以前適用的所得稅稅率為15%，20×0年起適用的所得稅稅率為33%(非預期稅率)。

　　20×0年甲公司有關(guān)資產(chǎn)減值準備的計提及轉(zhuǎn)回等資料如下(單位：萬元)：

　　項 目

　　年初余額 本年增加數(shù) 本年轉(zhuǎn)回數(shù) 年末余額

　　存貨跌價準備 120O6060

　　長期股權(quán)投資減值準備 1 50010001 600

　　項 目 年初余額 本年增加數(shù) 本年轉(zhuǎn)回數(shù) 年末余額

　　固定資產(chǎn)減值準備 0300O300

　　無形資產(chǎn)減值準備 O150O150

　　假定按稅法規(guī)定，公司計提的各項資產(chǎn)減值準備均不得在應納稅所得額中扣除;甲公司除計提的資產(chǎn)減值準備作為暫時性差異外，無其他納稅調(diào)整事項。

　　假定甲公司在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應納稅所得額。

　　要求：

　　(1)計算甲公司20×0年度發(fā)生的所得稅費用。

　　(2)計算甲公司20×0年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額(注明借方或貸方)。

　　(3)編制20×0年度所得稅相關(guān)的會計分錄(不要求寫出明細科目)。

　　參考解析：

　　(1)計算甲公司20×0年度發(fā)生的所得稅費用應交所得稅額=[5 000-4-(100+300+150)-603×33%=1 811.7(萬元)

　　所得稅費用=1 811.7-(120+1 500)×18%-(100十300+150-60)×33%=1 811.7-291.6-161.7=1 358.4(萬元)

　　或：5 000×33%-291.6=1 358.4(萬元)

　　(2)計算甲公司20×0年1 2月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額

　　遞延所得稅資產(chǎn)余額=(60+1 600+300+1 50)×33%=696.3(萬元)

　　(3)編制20×0年度所得稅相關(guān)的會計分錄

　　借：所得稅 1358.4

　　遞延所得稅資產(chǎn)453.3

　　貸：應交稅費——應交所得稅 1 811.7

　　10 [多選題] 下列公司的股東均按所持股份行使表決僅，w公司編制合并會計報表時應納入合并范圍的公司有(　　)。

　　A.甲公司(w公司擁有其70%的股權(quán))

　　B.乙公司(甲公司擁有其51%的股權(quán))

　　C.丙公司(w公司擁有其30%的股權(quán)，甲公司擁有其25%的股權(quán))

　　D.丁公司(w公司擁有其20%的股權(quán)，乙公司擁有其31%的股權(quán))

　　【參考答案】A,B,C,D

　　【參考解析】

　　W公司對甲公司屬丁直接控制，w公司對乙公司屬于間接控制，w公司對丙公刮和丁公司屬于直接和間接控制。上述公司均應納入合并范圍。

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