成績查詢時間及入口專題※視頻題庫※關(guān)注微信 獲取分?jǐn)?shù)線

全國2016年中級會計職稱考試成績查詢?nèi)肟谝验_通

　　1 [判斷題] 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果按換出資產(chǎn)賬面 價值為基礎(chǔ)計量換人資產(chǎn)成本的，無論是否收 付補(bǔ)價，對換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差 額均不確認(rèn)損益。 ()

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　2 [單選題] 我國會計準(zhǔn)則中外幣財務(wù)報表折算差額在財務(wù)報表中應(yīng)作為( )。

　　A. 在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

　　B. 在長期投資項(xiàng)目下列示

　　C. 作為管理費(fèi)用列示

　　D. 作為長期負(fù)債列示

　　【答案】A

　　【解析】我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

　　3 [單選題] 甲公司于2016年年初將其所擁有的一座橋梁收費(fèi)權(quán)出售給A公司，期限10年，10年后由甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司一次性取得收入1000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售出10年期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)。則甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收人為(　　)萬元。

　　A.1000

　　B.20

　　C.0

　　D.100

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)分期確認(rèn)收入。甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=1000/10=100(萬元)。

　　4 [單選題] 甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以1200萬美元購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的80%股份，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為l250萬美元;美元與人民幣之間的即期匯率為1美元=6.2元人民幣。2013年度，乙公司以購買Et可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為200萬美元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31日，l美元=6.10元人民幣：2013年度平均匯率.1美元

　　=6.15元人民幣。乙公司2013年度財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額為( )萬元人民幣。

　　A.-135

　　B.-72.5

　　C.-l45

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】外幣報表折算差額=(1250+200)×6.10-(1250 x 6.2+200×6.15)=-135(萬元人民幣)。

　　5 [單選題] 甲公司銷售產(chǎn)品每件440元，若客戶購買200件(含200件)以上，每件可得到40元的商業(yè)折扣。某客戶2008年8月8日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30.適用的增值稅率為17%。該企業(yè)于8月24日收到該筆款項(xiàng)時，則實(shí)際收到的款項(xiàng)為(　　)元。(假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)

　　A.93 600

　　B.936

　　C.102 960

　　D.92 664

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　應(yīng)給于客戶的現(xiàn)金折扣=(440-40)×(1+17%)×200×1%=936(元)，所以實(shí)際收到款項(xiàng)=(440-40)×(1+17%)×200-936=92 664(元)。

　　6 [判斷題] 需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　委托加工物資應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接用于對外銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計人委托加工物資成本。

　　7 [判斷題] 待執(zhí)行合同一定是或有事項(xiàng)。 (　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　待執(zhí)行合同變成虧損合同，才屬于或有事項(xiàng)。

　　8 [判斷題] 由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而變更會計政策的，無論會計政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　為使會計信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定，則應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理。

　　9 [簡答題]

　　甲公司為在中國境內(nèi)注冊的公司，以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易日即期匯率折算。甲公司部分業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)對乙公司的投資業(yè)務(wù)：

　　2010年1月1日，甲公司取得乙公司80%的股權(quán)(乙公司注冊地在美國)。乙公司在美國建有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品主要銷往歐元區(qū)，銷售收入的80%以歐元結(jié)算，生產(chǎn)所需原材料均在美國采購，均以美元計價。乙公司取得的歐元營業(yè)收入在匯回美國時直接兌換為美元，且對歐元匯率波動產(chǎn)生的外幣風(fēng)險進(jìn)行了套期保值。

　　(2)對丙公司的投資業(yè)務(wù)：

　　①2010年3月1日，甲公司從上海證券交易所購入丙公司的B股8萬股，占丙公司有表決權(quán)股份的4%，每股買價5.2美元，另支付交易費(fèi)用0.8萬美元。

　　②丙公司已于2010年2月22日宣告每股B股發(fā)放現(xiàn)金股利0.2美元，股權(quán)登記日為2010年3月5日，實(shí)際發(fā)放日為2010年3月9日。甲公司沒有在丙公司董事會中派出代表。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

　　③2010年6月30日，丙公司B股收盤價為每股3美元。

　　(3)對丁房地產(chǎn)公司(以下簡稱丁公司)的投資業(yè)務(wù)：

　�、�2009年11月10日，甲公司從上海證券交易所購入丁公司的B股10萬股，每股買價10美元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬美元。甲公司對丁公司不具有重大影響或共同控制。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

　�、�2009年12月31日，丁公司B股收盤價為每股12美元。

　�、�2010年上半年，因受房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策等因素的影響，丁公司股價持續(xù)下跌，2010年6月30日，丁公司B股收盤價為每股5美元，甲公司預(yù)計丁公司股價還將繼續(xù)下跌。

　�、�2010年12月31日，丁公司B股收盤價為每股6美元。

　　(4)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：

　　①2009年12月31日，甲公司自F公司購入一艘貨輪，從事國際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。該艘貨輪的購買價款為10000萬元人民幣，款項(xiàng)已支付，購入時該艘貨輪尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

　　②由于受國際經(jīng)濟(jì)形勢的影響，該艘貨輪出現(xiàn)減值跡象，2010年末甲公司預(yù)計該貨輪未來3年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量分別為500萬美元、400萬美元、300萬美元(假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末)。

　　③由于不存在活躍市場，甲公司無法可靠估計貨輪的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額。

　　④在考慮了貨幣時間價值和貨輪特定風(fēng)險后，甲公司確定10%為人民幣適用的折現(xiàn)率，確定12%為美元的折現(xiàn)率，相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下表所示：

　　

　　甲公司對上述資料的部分會計處理如下：

　　(1)將乙公司認(rèn)定為境外經(jīng)營，以歐元作為該境外經(jīng)營的記賬本位幣。

　　(2)對丙公司的投資業(yè)務(wù)的處理：

　�、�2010年3月1日，交易性金融資產(chǎn)入賬價值為284.13萬元人民幣，確認(rèn)投資收益5.46萬元人民幣;

　　②2010年3月9日，收到現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益10.93萬元人民幣;

　　③2010年6月30日，確認(rèn)公允價值變動損益(借方)120.21萬元人民幣，確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用1.2萬元人民幣，將交易性金融資產(chǎn)賬面價值調(diào)整至162.72萬元人民幣。

　　(3)對丁公司投資業(yè)務(wù)的處理：

　　①2009年11月10日，可供出售金融資產(chǎn)入賬價值為682萬元人民幣，確認(rèn)投資收益13.64萬元人民幣;

　�、�2009年12月31日，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動137，6萬元人民幣，并按相同金額計入資本公積;

　�、�2010年6月30日，認(rèn)定可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失480.6萬元人民幣;

　�、�2010年12月31日，轉(zhuǎn)回可供出售金融資產(chǎn)減值損失66.6萬元人民幣，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

　　(4)對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的處理：

　　①2009年12月31日，確認(rèn)固定資產(chǎn)(貨輪)的入賬價值為10000萬元人民幣;

　�、�2010年12月31日，以人民幣使用的折現(xiàn)率計算該資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，確認(rèn)固定資產(chǎn)(貨輪)的可收回金額為6717.84萬元人民幣;

　�、�2010年12月31日，確認(rèn)固定資產(chǎn)(貨輪)的減值損失為782.16萬元人民幣。

　　要求：根據(jù)上述材料，逐筆分析，判斷上述業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會計處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會計處理序號);如不正確，請說明正確的會計處理。(答案中金額單位用萬元表示)

　　【參考解析】

　　業(yè)務(wù)(1)處理不正確。

　　理由：乙公司雖然銷售收入的80%以歐元結(jié)算，但歐元營業(yè)收入在匯回美國時直接兌換為美元，且對歐元匯率波動風(fēng)險進(jìn)行了套期保值，因此歐元不是乙公司經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。

　　正確的處理：采用美元作為乙公司的記賬本位幣。

　　業(yè)務(wù)(2)中①、②、③處理均不正確。

　　理由：①取得交易性金融資產(chǎn)支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，不應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)入賬價值;②實(shí)際收到這部分現(xiàn)金股利時，不應(yīng)確認(rèn)投資收益;③交易性金融資產(chǎn)的期末公允價值以外幣反映時，應(yīng)將按期末公允價值和期末匯率算得的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額全部計入公允價值變動損益，不能計入財務(wù)費(fèi)用。

　　正確的處理：①2010年3月1日，交易性金融資產(chǎn)入賬價值為273.2萬元人民幣，確認(rèn)應(yīng)收股利10.93萬元人民幣，確認(rèn)投資收益5.46萬元人民幣;

　　②確認(rèn)銀行存款10.93萬元人民幣，同時結(jié)平應(yīng)收股利。

　�、�2010年6月30日，確認(rèn)公允價值變動損益(借方)110.48萬元人民幣。

　　業(yè)務(wù)(3)中①、②、③、④處理均不正確。

　　理由：①相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)計入可供出售金融資產(chǎn)入賬價值;②2009年12月31日可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動金額計算有誤;③2010年6月30日確認(rèn)的可供出售金融資產(chǎn)的資產(chǎn)減值損失科目金額計算有誤;④2010年12月31日可供出售金融資產(chǎn)減值損失不能通過損益轉(zhuǎn)回。

　　正確的處理：①2009年11月10日，可供出售金融資產(chǎn)入賬價值為695.64萬元人民幣;

　　②2009年12月31日，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動123.96萬元人民幣，并按相同金額計入資本公積;

　�、�2010年6月30日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為356.64萬元人民幣;

　�、�2010年12月31日，轉(zhuǎn)回可供出售金融資產(chǎn)減值損失66.6萬元人民幣，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積”。

　　業(yè)務(wù)(4)中②、③處理不正確。

　　理由：該項(xiàng)資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量以美元計算，應(yīng)當(dāng)以美元適用的折現(xiàn)率計算其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，再按照當(dāng)日匯率折算為記賬本位幣金額。

　　正確的處理：②2010年12月31日，固定資產(chǎn)(貨輪)的可收回金額為6617.16萬元人民幣;

　�、蹜�(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失882.84萬元人民幣。

　　10 [簡答題]

　　M股份有限公司系上市公司(以下簡稱M公司)，為增值稅-般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格;商品銷售價格均不含增值稅;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。M公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

　　M公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月30日完成。M公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2013年4月25日對外報出，實(shí)際對外公布日為2013年4月30日。

　　2013年2月1日該公司的內(nèi)部審計部門在對2012年度財務(wù)報告進(jìn)行復(fù)核時，對以下交易或事項(xiàng)的會計處理有疑問：

　　(1)1月1日，M公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售--批A商品，同時從甲公司收回-批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為310萬元，舊商品的回收價格為15萬元(不考慮增值稅)，甲公司向M公司支付347.7萬元。1月6日，M公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為310萬元，增值稅額為52.7萬元，并收到銀行存款347.7萬元;該批A商品的實(shí)際成本為150萬元，舊商品已驗(yàn)收入庫。

　　M公司的會計處理如下：

　　借：銀行存款347.7

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入295

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52.7

　　借：主營業(yè)務(wù)成本150

　　貸：庫存商品150

　　(2)10月15日，M公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售-批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取;第-筆貨款于合同簽訂當(dāng)曰收取，第二筆貨款于交貨時收取。

　　10月15日，M公司收到第-筆貨款234萬元，并存入銀行;M公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。至12月31日，M公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。

　　該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。

　　M公司的會計處理如下：

　　借：銀行存款234

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入200

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　借：主營業(yè)務(wù)成本140

　　貸：庫存商品140

　　(3)12月1日，M公司向丙公司銷售-批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅額為20.4萬元。該批C商品的實(shí)際成本為90萬元。為及時收回貨款，M公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。至12月31日，M公司尚未收到銷售給丙公司C商品的貨款。

　　M公司的會計處理如下：

　　借：應(yīng)收賬款140.4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入120

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本90

　　貸：庫存商品90

　　(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售-批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費(fèi)用);M公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨(dú)立核算。

　　12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93.5萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，應(yīng)在商品安裝、檢驗(yàn)完畢時確認(rèn)收入。假定2012年末M公司對此事項(xiàng)沒有確認(rèn)暫時性差異。

　　M公司的會計處理如下：

　　借：銀行存款643.5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入550

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)93.5

　　借：主營業(yè)務(wù)成本370

　　貸：庫存商品370

　　(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售-批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場價格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元;款項(xiàng)已收到并存入銀行;該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。

　　M公司的會計處理如下：

　　借：銀行存款819

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入700

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 19

　　借：主營業(yè)務(wù)成本600

　　貸：庫存商品600

　　要求：

　　(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。

　　(2)上述交易或事項(xiàng)會計處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄

　　(涉及“利潤分配--未分配利潤”、“盈余公積--法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。

　　(3)計算利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)

　　【參考解析】

　　(1)第(1)(2)(4)錯誤，第(3)(5)正確。

　　(2)對第-個事項(xiàng)：

　�、俳瑁涸�材料15

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入15

　�、诮瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整--所得稅費(fèi)用3.75

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅3.75

　　借：以前年度損益調(diào)整11.25

　　貸：利潤分配--未分配利潤11.25

　　借：利潤分配--未分配利潤1.13

　　貸：盈余公積--法定盈余公積1.13

　　對第二個事項(xiàng)：

　　①借：以前年度損益調(diào)整--營業(yè)收入200

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　貸：預(yù)收賬款234

　�、诮瑁簬齑嫔唐�140

　　貸：以前年度損益調(diào)整--營業(yè)成本140

　�、劢瑁簯�(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅15

　　貸：以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用15

　　借：利潤分配--未分配利潤45

　　貸：以前年度損益調(diào)整45

　　借：盈余公積--法定盈余公積4.50

　　貸：利潤分配--未分配利潤4.50

　　對第四個事項(xiàng)：

　　①借：以前年度損益調(diào)整--營業(yè)收入550

　　貸：預(yù)收賬款550

　�、诮瑁喊l(fā)出商品370

　　貸：以前年度損益調(diào)整--營業(yè)成本370

　　③借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅45

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用45

　　借：利潤分配——未分配利潤135

　　貸：以前年度損益調(diào)整135

　　借：盈余公積--法定盈余公積13.50

　　貸：利潤分配--未分配利潤13.50

　　(3)調(diào)整利潤表及所有者權(quán)益變動表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。

　　2012年利潤表中“本期金額”欄目中：

　　“營業(yè)收入”項(xiàng)目減少200+550—15=735(萬元)

　　“營業(yè)成本”項(xiàng)目減少140+370=510(萬元)

　　“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目減少15—3.75+45=56.25(萬元)

　　“凈利潤”項(xiàng)目減少735—510—56.25=168.75(萬元)

　　2012年所有者權(quán)益變動表中“本年金額”欄目中：

　　提取盈余公積項(xiàng)目中盈余公積-欄減少4.5+13.5—1.13=16.87(萬元)

　　提取盈余公積項(xiàng)目中未分配利潤-欄調(diào)增16.87萬元

　　t>�+ a>�� Ж� le="mso-spacerun:'yes'; font-size:10.5000pt; font-family:'Calibri'; " >

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入120

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本90

　　貸：庫存商品90

　　(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售-批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費(fèi)用);M公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨(dú)立核算。

　　12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93.5萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，應(yīng)在商品安裝、檢驗(yàn)完畢時確認(rèn)收入。假定2012年末M公司對此事項(xiàng)沒有確認(rèn)暫時性差異。

　　M公司的會計處理如下：

　　借：銀行存款643.5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入550

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)93.5

　　借：主營業(yè)務(wù)成本370

　　貸：庫存商品370

　　(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售-批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場價格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元;款項(xiàng)已收到并存入銀行;該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。

　　M公司的會計處理如下：

　　借：銀行存款819

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入700

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 19

　　借：主營業(yè)務(wù)成本600

　　貸：庫存商品600

　　要求：

　　(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。

　　(2)上述交易或事項(xiàng)會計處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄

　　(涉及“利潤分配--未分配利潤”、“盈余公積--法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。

　　(3)計算利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)

會計職稱題庫【手機(jī)題庫下載】 | 微信搜索"考試吧會計職稱"

初級QQ群：			中級QQ群：

　　相關(guān)推薦：

　　2016年中級會計職稱成績查詢專題 ※ 查分入口 ※微信查分提醒

　　2016中級會計師視頻題庫 ※ 手機(jī)題庫下載 獲取精華資料 ※通關(guān)課程

　　2006-2016年會計職稱考試合格分?jǐn)?shù)線※ 查分免費(fèi)提醒 ※ 合格標(biāo)準(zhǔn)

　　2017新手報考指南※2017年報名時間預(yù)計※2017考試時間※預(yù)習(xí)方法