1 [單選題] 某企業(yè)于2002年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為158萬元。至2003年底已預(yù)收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2003年12月31日實際發(fā)生成本l52萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。2002年已確認(rèn)收入10萬元。則該企業(yè)2003年度確認(rèn)收入為(　)萬元。

　　A.160

　　B.180

　　C.200

　　D.182

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　該企業(yè)2003年度確認(rèn)收入=200×152/(152+8)-10=180(萬元)

　　2 [單選題] 按照建造合同的規(guī)定，下列不屬于建造合同收入內(nèi)容的是( )。

　　A.合同規(guī)定的初始收入

　　B.因合同獎勵形成的收入

　　C.合同完成后處置殘余物資取得的收益

　　D.因合同變更形成的收入

　　【答案】C

　　【解析】合同收入包括：(1)合同規(guī)定的初始收入;(2)因合同變更、索賠、獎勵等形 成的收入。合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合 同成本。

　　3 [單選題] 甲公司擁有一個廠房，該廠房賬面原價3 500 000元，已計提折舊2 350 000元;乙公司擁有一項長期股權(quán)投資，賬面價值1 050 000元，兩項資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。廠房的公允價值不能可靠計量;乙公司擁有的長期股權(quán)投資公允價值也不能可靠計量。雙方商定，乙公司以兩項資產(chǎn)賬面價值的差額為基礎(chǔ)，支付甲公司100 000元補(bǔ)價，以換取甲公司擁有的廠房。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定甲公司需要為交換廠房支付營業(yè)稅57 500元，尚未支付

　　假定除營業(yè)稅外，交易中沒有涉及其他相關(guān)稅費。換入廠房的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.1 050 000

　　B.750 000

　　C.1 150 000

　　D.100 000

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　1 050 000+100 000=1 150 000(萬元)

　　4 [單選題] 下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，錯誤的是( )。

　　A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷處理

　　B.已計提減值的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后賬面價值作為攤銷的基礎(chǔ)

　　C.已計提減值的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價值作為攤銷的基礎(chǔ)

　　D.無形資產(chǎn)使用年限變更時應(yīng)按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進(jìn)行攤銷

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　已計提減值的無形資產(chǎn)應(yīng)以扣除減值后余額作為攤銷的基礎(chǔ)，選項C錯誤。

　　5 [單選題] 2013年3月，甲公司與乙公司的一項寫字樓經(jīng)營租賃合同即將到期，該寫字樓按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，為了提高寫字樓的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對寫字樓進(jìn)行改擴(kuò)建，并與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴(kuò)建完工時將寫字樓出租給丙公司。3月31日，與乙公司的租賃合同到期，寫字樓隨即進(jìn)入改擴(kuò)建工程，該寫字樓的賬面原價為20000萬元，已計提折舊4000萬元。12月15日，寫字樓改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出6000萬元(均滿足資本化條件)，即日按照租賃合同出租給丙公司。甲公司改擴(kuò)建完工后的投資性房地產(chǎn)入賬價值為(　　)萬元。

　　A.22000

　　B.26000

　　C.6000

　　D.20000

　　【答案】A

　　【答案】改擴(kuò)建完工后的投資性房地產(chǎn)入賬價值=20000-4000+6000=22000(萬元)。

　　6 [多選題] 20×2年1月1日，甲公司從乙公司購入一項無形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項。協(xié)議約定：該無形資產(chǎn)作價2000萬元，甲公司每年年末付款400萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款年利率為5%，(P/A，5%，5)=

　　4.3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會計處理中，正確的有(　　)。

　　A.20×2年財務(wù)費用增加86.59萬元

　　B.20×3年財務(wù)費用增加70.92萬元’

　　C.20×2年1月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)2000萬元

　　D.20×2年12月31日長期應(yīng)付款賬面價值為2000萬元

　　【參考答案】A,B

　　【參考解析】

　　20×2年1月1日無形資產(chǎn)的入賬價值=400×4.3295=1731.8(萬元)，計入“未確認(rèn)融資費用”的金額=2000-1731.8=268.2(萬元);20×2年確認(rèn)的財務(wù)費用=(2000-268.2)×5%=86.59(萬元);20×3年確認(rèn)的財務(wù)費用=[(2000-400)-(268-2.86.59)]×5%=70.92(萬元);20×2年12月31日長期應(yīng)付款賬面價值=(2000-400)-(268.2-86.59)=1418.39(萬元)。選項C和D不正確。

　　7 [判斷題] 將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實收資本)，股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額計入當(dāng)期損益。重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當(dāng)期損益。 (　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實收資本)，股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當(dāng)期損益。

　　8 [判斷題] 計算持有至到期投資利息收入所采用的實際利率，應(yīng)當(dāng)在取得該項投資時確定，且在該項投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。()

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　9 [簡答題]

　　2007年4月10日，A銀行批準(zhǔn)甲公司(系上市公司，按季度提供報表)的信用貸款(無擔(dān)保、無抵押)申請，同意向其貸款2 000萬元，期限一年，年利率6%。2008年4月10日，甲公司的借款到期。甲公司具有還款能力，但因與A銀行之間存在其他經(jīng)濟(jì)糾紛，而未按時歸還A銀行的貸款。A銀行遂與甲公司協(xié)商，但沒有達(dá)成協(xié)議。2008年4月20日，A銀行向法院提出訴訟。截至2008年6月30日，法院尚未對A銀行提出的訴訟進(jìn)行審理。根據(jù)專家意見，A銀行很可能在訴訟中獲勝，將來最可能獲得包括罰息在內(nèi)的收入為30萬元;甲公司很可能敗訴，預(yù)計將要支付的罰息、訴訟費等費用估計為20萬元(含訴訟費2萬元)。該訴訟案件由于牽扯過多，截至2008年9月30日仍未判決，考慮到時間拖延過長，根據(jù)專家意見，A銀行很可能在訴訟中獲勝，將來最可能獲得包括罰息在內(nèi)的收人為35萬元;甲公司很可能敗訴，預(yù)計將要支付的罰息、訴訟費等費用估計為25萬元，其中訴訟費增至3萬元。

　　要求：

　　(1)對A銀行的或有事項是否要確認(rèn)是否要披露如果要確認(rèn)，請編制有關(guān)會計分錄，并說明相關(guān)科目如何在第二季度及第三季度的利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表中列示。

　　(2)對甲公司的或有事項是否要確認(rèn)是否要披露如果要確認(rèn)，請編制有關(guān)會計分錄，并說明相關(guān)科目金額如何在第二季度及第三季度的利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表中列示。

　　【參考解析】

　　(1)A銀行的或有事項屬于或有資產(chǎn)，發(fā)生的可能性為很可能。因此，A銀行對這一事項不應(yīng)確認(rèn)，但應(yīng)披露。

　　(2)甲公司的或有事項符合將或有事項確認(rèn)為負(fù)債的條件，應(yīng)進(jìn)行確認(rèn)，同時也應(yīng)披露。

　　2008年6月30日：

　　借：管理費用——訴訟費 2

　　營業(yè)外支出——罰息支出 18

　　貸：預(yù)計負(fù)債——未決訴訟 20

　　在第二季度的資產(chǎn)負(fù)債表中，所確認(rèn)的“預(yù)計負(fù)債”應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示;在利潤表中，所確認(rèn)的2萬元“管理費用”應(yīng)與公司發(fā)生的其他管理費用合并反映，所確認(rèn)的l8萬元“營業(yè)外支出”應(yīng)與公司發(fā)生的其他營業(yè)外支出合并反映。

　　2008年9月30日：

　　借：管理費用——訴訟費 1

　　營業(yè)外支出——罰息支出 4

　　貸：預(yù)計負(fù)債——未決訴訟 5

　　在第三季度的資產(chǎn)負(fù)債表中，所確認(rèn)的“預(yù)計負(fù)債”應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示;在利潤表中，所確認(rèn)的1萬元“管理費用”應(yīng)與公司發(fā)生的其他管理費用合并反映，所確認(rèn)的4萬元“營業(yè)外支出”應(yīng)與公司發(fā)生的其他營業(yè)外支出合并反映。

　　10 [填空題]

　　甲公司從2007年起編制合并報表，其對B、C、D公司的投資占各公權(quán)益性資本的比例為100%、80%、30%，C公司擁有D公司權(quán)益性資本20%，2008年有關(guān)資料如下(按權(quán)益法調(diào)整后)。

　　(1)2008年有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的年初、期末余額

　　項目 甲公司 B公司 C公司 D公司

　　年初余額 期末余額 年初余額 期末余額 年初余額 期末余額 年初余額 期末余額

　　應(yīng)收賬款 40 00030 00025 0002 50020 0003 00025 0005 000

　　其中：應(yīng)收B公司賬款 20 00022 000× × × × 15 000×

　　應(yīng)收C公司賬款 10 0002 000× × × × × 2 000

　　應(yīng)收D公司賬款 5 0002 000× × × 1 500× ×

　　存貨 1 4005 0002 0003 0003 000<

　　【參考解析】

　　應(yīng)收、應(yīng)付項目及壞賬準(zhǔn)備的抵銷B公司

　　(1)借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備100(20000×5‰)

　　貸：未分配利潤一年初 100

　　(2)借：應(yīng)付賬款 22000

　　貸：應(yīng)收賬款 22000

　　(3)借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備10[(22000—20000)×5‰]

　　貸：資產(chǎn)減值損失 10

　　C公司

　　(1)借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備50(10000×5‰)

　　貸：未分配利潤一年初 50

　　(2)借：應(yīng)付賬款 2000

　　貸：應(yīng)收賬款 2000

　　(3)借：資產(chǎn)減值損失40[(10000—2000)×5‰]

　　貸：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備 40

　　內(nèi)部存貨交易的抵銷：

　　甲公司與B公司內(nèi)部交易的抵銷：

　　(1)借：未分配利潤一年初 280(1400×20%)

　　貸：營業(yè)成本 280

　　(2)借：營業(yè)收 100000

　　貸：營業(yè)成本 100000

　　(3)借：營業(yè)成本 600

　　貸：存貨 600[100-000—70000)/100000×2000]

　　甲公司與C公司內(nèi)部交易的抵銷：

　　(1)借：營業(yè)收入 50000

　　貸：營業(yè)成本 50000

　　(2)借：營業(yè)成本 200

　　貸：存貨 200[(50000—40000)/50000×1000]

　　C公司銷售產(chǎn)品給甲公司作固定資產(chǎn)的抵銷：

　　(1)借：營業(yè)收入 90000

　　貸：營業(yè)成本 72000

　　固定資產(chǎn)一原價 18000

　　(2)借：固定資產(chǎn)一累計折舊 2750(18000/6×ll/12)

　　貸：管理費用 2750

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