1 [判斷題] 企業(yè)合并中產生的商譽，其賬面價值和計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，企業(yè)會計準則中規(guī)定不確認相關遞延所得稅負債。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　2 [單選題] A公司自行研發(fā)一項管理用無形資產，2009年9月初至2010年4月底屬于研究階段，共發(fā)生有關支出500萬元，其中2009年發(fā)生支出200萬元，2010年1月至4月發(fā)生支出300萬元;2010年5月1日進入開發(fā)階段，在開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生有關支出130萬元，符合資本化條件后發(fā)生有關支出540萬元，2010年11月，該無形資產達到預定用途，采用直線法攤銷，預計使用年限為10年。不考慮其他因素，則該事項對2010年度損益的影響金額是(　　)萬元。

　　A.300

　　B.430

　　C.439

　　D.630

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　該項無形資產對A公司2010年度損益的影響金額=300+130+540/10×2/12=439(萬元)。

　　3 [判斷題] 對資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算，然后將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配一未分配利潤”科目。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　4 [單選題] S企業(yè)采用資產負債表債務法進行所得稅核算，所得稅稅率為25%，該企業(yè)2012年度實現(xiàn)利潤總額1800萬元，當年取得國債利息收入135萬元，當期列入“財務費用”的借款費用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當期列入“銷售費用”的折舊額包括計提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬元。則2012年企業(yè)應交納的所得稅為(　　)萬元。

　　A.423.5

　　B.441.5

　　C.414.5

　　D.417.5

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　S企業(yè)2012年應納稅所得額=1800-135+60+5-36=1694(萬元)，應交所得稅=1694×25%=423.5(萬元)。

　　5 [單選題] 企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關勞務，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關輔助服務在整個協(xié)議中不重大的，應當將該建筑物確認為投資性房地產

　　B.企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關勞務在整個協(xié)議中重大的，應當將該建筑物確認為投資性房地產

　　C.企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關勞務，無論在整個協(xié)議中是否重大，均應當將該建筑物確認為投資性房地產

　　D.企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關勞務，無論在整個協(xié)議中是否重大，均不應當將該建筑物確認為投資性房地產

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關輔助服務在整個協(xié)議中不重大的，應當將該建筑物確認為投資性房地產。比如，企業(yè)將辦公樓出租并向承租人提供保安、維修等輔助服務。相關提供勞務比例重大時，不作為投資性房地產。

　　【該題針對“投資性房地產的概念”知識點進行考核】

　　6 [多選題] 上市公司在其年度資產負債表151至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于調整事項的有(　　)。

　　A.以前年度售出商品發(fā)生退貨

　　B.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

　　C.董事會提出股票股利分配方案

　　D.資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯

　　【參考答案】A,D

　　7 [多選題] 對長期股權投資采用權益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，會導致投資企業(yè)調整"長期股權投資(其他權益變動)"賬面余額的有(　)。

　　A.專項應付款轉入資本公積

　　B.對外捐贈現(xiàn)金資產

　　C.發(fā)生會計差錯調整留存收益

　　D.增資擴股產生股本溢價

　　【參考答案】A,D

　　【參考解析】

　　根據《企業(yè)會計準則——長期股權投資》第十三條規(guī)定，投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，應當調整長期股權投資的賬面價值并計入所有者權益。投資以后，如果被投資單位因會計差錯等原因而調整其前期留存收益，投資企業(yè)也應按比例調整前期留存收益，同時調整“長期股權投資(損益調整)”。

　　8 [簡答題]

　　A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，2010年8月1日，A與B公司簽訂一項資產置換協(xié)議，A公司將持有的一項交易性金融資產與B公司的一批產品進行交換，該項交易性金融資產的成本為300萬元，公允價值變動借方余額為60萬元，公允價值為393萬元;該批產品的賬面余額為380萬元，已提跌價準備20萬元，資產置換日該產品市場價格為400萬元。A公司向B公司支付銀行存款為75萬元，A公司換入的產品作為庫存商品管理，B公司換入的交易性金融資產劃分為可供出售金融資產管理，假設該項交換具有商業(yè)實質，不考慮其他交易費用。

　　要求：分別計算A、B公司換入資產的入賬價值并編制A、B公司的賬務處理。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【參考解析】

　　9 [判斷題] 資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【正確答案】 對

　　【答案解析】 資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩余使用年限內，系統(tǒng)地分攤調整后的資產賬面價值(扣除預計凈殘值)。

　　【該題針對“資產減值損失的確定及其賬務處理”知識點進行考核】

　　10 [判斷題] 在成本法下，除追加投資、將應分得的現(xiàn)金股利或利潤轉為投資或收回投資外，長期股權投資的余額保持不變。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　【參考解析】

　　在成本法下，除追加投資、將應分得的現(xiàn)金股利或利潤轉為投資或收回投資外，長期股權投資的余額保持不變。

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