1 [單選題] A公司持有B公司40%的股權(quán)，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%。出售時(shí)A公司賬面上對B公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬元，損益調(diào)整為960萬元，其他權(quán)益變動(dòng)600萬元。出售取得價(jià)款1410萬元。A公司201 3年11月30日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
A.120
B.250
C.270
D.150
【參考答案】C
【參考解析】
A公司2013年11月30日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益=1410-(3600+960+600)× 25%+600 × 25%=270(萬元)。
2 [單選題] 甲公司是一般納稅人企業(yè)，使用的增值稅稅率為17%，捐贈(zèng)給乙公司10臺(tái)自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備，單位成本為4萬，當(dāng)時(shí)的市場售價(jià)為5萬，由于此次捐贈(zèng)行為，企業(yè)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為( )萬元。
A.46.8
B.48.5
C.40
D.50
【參考答案】B
【參考解析】
會(huì)計(jì)處理為：
借：營業(yè)外支出 48.5
貸：庫存商品 40(成本)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.5[50×17%(售價(jià)×稅率)]
【該題針對“捐贈(zèng)存貨的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3 [多選題] 甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出，應(yīng)計(jì)入所建造廠房成本的有( )。
A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)
B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金
C.建造期間發(fā)生的工程物資盤虧
D.建造期間因可預(yù)見的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用
【參考答案】A,C,D
【參考解析】
選項(xiàng)B，應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算。
4 [多選題] 下列項(xiàng)目中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有 ( )。
A.尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品
B.發(fā)生的存貨盤盈
C.委托外單位加工發(fā)出的材料
D.沖回多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
【參考答案】B,D
【參考解析】
尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品和委托外單位加工的材料不會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)，發(fā)生的存貨盤會(huì)增加存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)，發(fā)生的存貨盤應(yīng)盈會(huì)增加存貨的賬面價(jià)值，沖回多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)導(dǎo)致存貨賬面價(jià)值恢復(fù)。
5 [多選題] 下列選項(xiàng)中屬于企業(yè)費(fèi)用的有( )。
A.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出中不符合資本化條件的部分
B.處置無形資產(chǎn)發(fā)生的損失
C.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失
D.支付給職工的工資和福利費(fèi)
【參考答案】A,C,D
【參考解析】
選項(xiàng)B是非日常活動(dòng)產(chǎn)生的，屬于企業(yè)的損失，不屬于費(fèi)用。
6 [多選題] 在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)設(shè)置的外幣賬戶有( )。
A.應(yīng)付賬款
B.預(yù)收賬款
C.實(shí)收資本
D.長期借款
【參考答案】A,B,D
【參考解析】
外幣現(xiàn)金、外幣存款和外幣債權(quán)債務(wù)賬戶應(yīng)設(shè)置外幣賬戶。
7 [判斷題] 企業(yè)確認(rèn)的預(yù)收賬款，其計(jì)稅基礎(chǔ)一定等于其賬面價(jià)值。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)時(shí)，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為負(fù)債，如稅法中對于收入確認(rèn)的原則與會(huì)計(jì)相同，計(jì)稅時(shí)亦不能計(jì)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，則該負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值;在稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)規(guī)定不同的情況下，會(huì)計(jì)不符合收入確認(rèn)條件，作為負(fù)債反映，按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期納稅所得，未來期間可全額稅前扣除，則：計(jì)稅基礎(chǔ)為0。
8 [判斷題] 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，按照會(huì)計(jì)政策變更的要求處理。
A.√
B.×
參考答案：對
9 [判斷題] 資產(chǎn)組的認(rèn)定，主要以資產(chǎn)組是否能產(chǎn)生現(xiàn)金流人為依據(jù)。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流人為依據(jù)。
10 [單選題] 甲公司為建造一生產(chǎn)車間，于2007年11月1日向銀行借人三年期借款1 000萬元，年利率為6%。2008年1月1日開始建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)，并發(fā)生支出500萬元，2008年4月1日又發(fā)生支出400萬元。2008年7月1日又為該工程建設(shè)發(fā)行期限為三年，面值為1 000萬元，年利率為9%，到期一次還本付息的債券，發(fā)行價(jià)為l 000萬元，同時(shí)，支付發(fā)行費(fèi)用8萬元(符合重要性要求)。同日又發(fā)生支出600萬元。2008年lO月1日發(fā)生支出為400萬元。該固定資產(chǎn)于2008年12月31日完工交付使用。假定甲公司利息資本化金額按年計(jì)算。未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入2007年為5萬元，2008年為6萬元。甲公司該項(xiàng)工程應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額為( )萬元。
A.105
B.107
C.84
D.92
【參考答案】B
【參考解析】
資本化的借款費(fèi)用金額=l 000×6%+1 000×9%×6/12—6+8=107(萬元)
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