1 [單選題] M公司以一批存貨換取乙公司一臺(tái)車床，M公司存貨的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，乙公司車床賬面價(jià)值為25萬(wàn)元，假定存貨和車床的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量，M公司按照兩者賬面價(jià)值的差額支付了5萬(wàn)元的現(xiàn)金，并支付相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元。則M公司換入車床的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.33
B.20
C.28
D.25
【參考答案】C
【參考解析】
在換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的情況下，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。M公司換人車床的入賬價(jià)值=20+5+3=28(萬(wàn)元)。
2 [單選題] 甲公司于2007年1月1日以一批原材料對(duì)乙公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，占乙公司60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為5 000萬(wàn)元，公允價(jià)值 (同計(jì)稅價(jià)格)為5 400萬(wàn)元，增值稅稅率17%;投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11 000萬(wàn)元。假設(shè)甲、乙公司合并前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。則甲公司投資時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的人賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.6 600
B.5 400
C.5 000
D.6 318
【參考答案】D
【參考解析】
非同一控制下企業(yè)合并中，應(yīng)以實(shí)際付出的對(duì)價(jià)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值。甲公司投資時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=5 400+5 400×17%=6 318(萬(wàn)元)。
3 [單選題] 下列報(bào)表中，不屬于民間非營(yíng)利組織編制的會(huì)計(jì)報(bào)表的是( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表
B.利潤(rùn)表
C.現(xiàn)金流量表
D.會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)
【正確答案】 B
【答案解析】
【該題針對(duì)“民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4 [單選題] 根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，限定借款費(fèi)用資本化的范圍，是基于( )
A.重要性要求
B.謹(jǐn)慎性要求
C.相關(guān)性要求
D.實(shí)質(zhì)重于形式要求
【參考答案】B
【參考解析】
限定借款費(fèi)用資本化的范圍，符合條件的資本化，不符合條件的費(fèi)用化，這樣就不會(huì)高估資產(chǎn)、低估費(fèi)用，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求。
【該題針對(duì)“謹(jǐn)慎性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5 [單選題] 2012年1月1日，A公司取得B公司20%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。取得投資時(shí)B公司-批存貨的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元。截至2012年底，該批存貨已對(duì)外出售40%。B公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)260萬(wàn)元。不考慮所得稅等因素，則A公司2012年底應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.60
B.44
C.52
D.72
【參考答案】B
【參考解析】
調(diào)整后B公司的凈利潤(rùn)=260-(300-200)×40%=220(萬(wàn)元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=220×20%=44(萬(wàn)元)。
6 [判斷題] 對(duì)民間非營(yíng)利組織的捐贈(zèng)承諾應(yīng)予確認(rèn)。( )
A.√
B.×
【答案】×
【解析】對(duì)民間非營(yíng)利組織的捐贈(zèng)承諾、勞務(wù)捐贈(zèng)都不予確認(rèn)。
7 [單選題] 甲公司20×6年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1 000萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為0.20×8年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提40萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，甲公司所得稅稅率為25%。甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備20×8年度所得稅處理時(shí)應(yīng)貸記( )。
A.遞延所得稅負(fù)債30萬(wàn)元
B.遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元
C.遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元
D.遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元
【參考答案】B
【參考解析】
20×7年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=l 000-100=900(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000—200=800(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=900-800=100(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100×25%=25(萬(wàn)元);20×8年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=1 000一100一100—40=760(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000—200—160=640(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=760—640=120(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債應(yīng)有金額=120×25%=30(萬(wàn)元)，20×8年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30—25=5(萬(wàn)元)。
8 [簡(jiǎn)答題]
甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2009年11月1日，甲公司以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。購(gòu)入工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2100萬(wàn)元，增值稅額為357萬(wàn)元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)88萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;工程物資已經(jīng)入庫(kù)。
(2)2009年11月15日，甲公司開(kāi)始以自營(yíng)方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資2188萬(wàn)元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為120萬(wàn)元，該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。發(fā)生安裝工人薪酬70.4萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。
(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為38.4萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
(4)2010年12月31日，甲公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為200萬(wàn)元、300萬(wàn)元、400萬(wàn)元、600萬(wàn)元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置一形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為400萬(wàn)元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1500萬(wàn)元。
已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下： 1年 2年 3年 4年 5年
5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.95240.90700.86380.82270.7835
(5)2011年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為25.12萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
(6)2011年6月30日，甲公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，更換新部件成本為600萬(wàn)元，被替換部件賬面原價(jià)為356.76萬(wàn)元，甲公司以銀行存款支付其他費(fèi)用262.3萬(wàn)元。
(7)2011年12月31日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。
(8)2012年6月20日，甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。2012年6月30日，甲公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，開(kāi)出增值稅發(fā)票并收到價(jià)款，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)編制2009年11月1日購(gòu)入一批工程物資的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制2009年建造生產(chǎn)線有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2010年度該生產(chǎn)線計(jì)提折舊額。
(5)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
(6)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(7)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。
(8)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(9)計(jì)算2011年12月31日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
(10)編制2012年6月30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(結(jié)果保留兩位小數(shù)，分錄中金額單位以萬(wàn)元表示)
參考解析：
9 [簡(jiǎn)答題]
甲公司為上市公司，以生產(chǎn)銷售玩具為主營(yíng)業(yè)務(wù)，按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定 盈余公積。2014年3月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)審 計(jì)入員關(guān)注到其2013年以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：
(1) 藍(lán)天公司是甲公司的控股股東。2013年，藍(lán)天公司與甲公司及其所在地縣級(jí)人民政 府達(dá)成三方協(xié)議，由藍(lán)天公司先支付給縣政府3000萬(wàn)元，再由縣政府以政府補(bǔ)助的形式 支付給甲公司。
甲公司會(huì)計(jì)處理：甲公司將收到的縣政府撥付的3000萬(wàn)元，作為政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
(2) 10月20日，甲公司向丁公司銷售其生產(chǎn)的商品玩具，售價(jià)為1000萬(wàn)元，成本為 800萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。根據(jù)銷售合同約定，甲公司有權(quán)在未來(lái)一年內(nèi)按照 當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格自丁公司回購(gòu)?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的玩具。截至12月31日，甲公司尚 未行使回購(gòu)的權(quán)利。
甲公司會(huì)計(jì)處理：2013年，確認(rèn)其他應(yīng)付款1000萬(wàn)元，同時(shí)將發(fā)出玩具的成本結(jié)轉(zhuǎn)至“發(fā)出商品”科目。
(3) 12月30日，甲公司與辛銀行簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，如果甲公司于次年6月 30日前償還全部長(zhǎng)期借款本金8000萬(wàn)元，辛銀行將豁免甲公司2013年度利息400萬(wàn)元 以及逾期罰息140萬(wàn)元。該長(zhǎng)期借款系甲公司2011年12月31日從辛銀行借入，期限為 2年，年利率為5%,每年年末支付利息，到期償還本金。根據(jù)內(nèi)部資金籌措及還款計(jì) 劃，甲公司預(yù)計(jì)在2014年5月還清上述長(zhǎng)期借款。
甲公司會(huì)計(jì)處理：2013年，確認(rèn)債務(wù)重組收益400萬(wàn)元，未計(jì)提140萬(wàn)元逾期罰息。
(4) 12月31日，因合同違約被訴案件尚未判決，經(jīng)咨詢法律顧問(wèn)后，甲公司認(rèn)為很可 能賠償?shù)慕痤~為800萬(wàn)元。2014年2月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)支付賠償金500萬(wàn) 元。當(dāng)事人雙方均不再上訴。甲公司會(huì)計(jì)處理：2013年年末，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支 出800萬(wàn)元;法院判決后未調(diào)整2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表于 2014年3月31日對(duì)外報(bào)出。本題不考慮增值稅、所得稅及其他因素。
要求：
(1) 根據(jù)資料(1)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明判斷依據(jù)，如不正確做 出正確的會(huì)計(jì)處理。
(2) 根據(jù)資料(2)至(4)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明判斷依據(jù)。 對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的分錄)。
【答案】
10 [多選題] 下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的
A.收到退回的增值稅
B.收到交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利
C.違反銷售合同規(guī)定交納的罰款
D.采用經(jīng)營(yíng)租賃方式出租固定資產(chǎn)收取的租金
【參考答案】A,B,D
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