1

　　[單選題]

　　下列賬戶余額期末應(yīng)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)的是(　　)。

　　A.提供服務(wù)收入—非限定性收入

　　B.非限定性凈資產(chǎn)

　　C.捐贈收入—非限定性收入

　　D.會費收入—限定性收入

　　【參考答案】D

　　【參考解析】期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期限定性收入的貸方余額轉(zhuǎn)為限定性凈資產(chǎn)，即將各收入科目中所屬的限定性收入明細(xì)科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目的貸方。

　　2

　　[單選題] 2013年9月1日，甲公司將一項按照公允模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面價值為4 000萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3 850萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為(　)萬元。

　　A.3 700

　　B.3 800

　　C.3 850

　　D.4 000

　　【參考答案】C

　　3

　　[單選題]

　　某公司2015年至2016年作為非專利技術(shù)研究和開發(fā)了一項新工藝。2015年10月1日以前發(fā)生各項研究、調(diào)查、試驗等費用200萬元，在2015年10月1日，該公司證實該項新工藝研究成功，進(jìn)而開始進(jìn)入不具有商業(yè)規(guī)模的中試生產(chǎn)階段，2015年10月至12月發(fā)生材料人工等各項支出100萬元(符合資本化條件)，2016年1月至6月又發(fā)生材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊費等支出400萬元，按照新工藝試生產(chǎn)了產(chǎn)品，2016年6月20日通過該項新工藝中試鑒定，證明可以達(dá)到預(yù)定用途，將投入商業(yè)性使用并預(yù)計在未來10年為公司帶來經(jīng)濟利益，采用直線法攤銷，無殘值。2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的無形資產(chǎn)為(　　)萬元。

　　A.470.83

　　B.659.17

　　C.475

　　D.665

　　【參考答案】A

　　【參考解析】無形資產(chǎn)初始成本=100+400=500(萬元)，2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)=500-500/10×7/12=470.83(萬元)。

　　4

　　[單選題]

　　2016年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達(dá)成協(xié)議，將乙商業(yè)銀行于2014年1月1日貸給甲公司的2年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長至2017年12月31日，年利率降至6%，免除積欠的利息45000元，本金減至420000元，利息仍按年支付;同時規(guī)定，債務(wù)重組的當(dāng)年若有盈利，則當(dāng)年利率恢復(fù)至9%;若無盈利，仍維持6%的利率。甲公司估計在債務(wù)重組當(dāng)年很可能盈利，則甲公司在債務(wù)重組日對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為(　　)元。

　　A.112400

　　B.99800

　　C.87200

　　D.125000

　　【參考答案】A

　　【參考解析】債務(wù)重組日債務(wù)的公允價值為420000元，債務(wù)重組日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債=420000×(9%-6%)=12600(元)，債務(wù)重組利得=(500000+45000)-420000-12600=112400(元)。

　　5

　　[判斷題] 會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，體現(xiàn)的是會計信息質(zhì)量要求。(　　)

　　【參考答案】錯

　　【解析】 體現(xiàn)的是會計核算基礎(chǔ)，不體現(xiàn)會計信息質(zhì)量要求。

　　6

　　[簡答題]甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司2× 13年有關(guān)資料如下：

　　(1)2 × 13年1月1日，甲公司考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款2340萬元(已計提壞賬準(zhǔn)備280萬元)，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù)，剩余款項應(yīng)在2×13年5月31日前支付;同時約定，乙公司如果截至5月31 日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬元。當(dāng)日，乙公司估計截至5月31 日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。

　　(2)2×13年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項土地使用權(quán)和對丁公司股權(quán)投資(劃分為可供出售金融資產(chǎn))換入丙公司持有的對戊公司長期股權(quán)投資。甲公司土地使用權(quán)的原價為1200萬元，已攤銷200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價值為1O00萬元，應(yīng)交綱營業(yè)稅50萬元1對丁公司股權(quán)投資的賬面價值和公允價值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價值變動為5d萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。丙公司對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補價200萬元。

　　假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。

　　要求：

　　(1)計算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價值和重組損益;并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(2)分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明理由。

　　(3)計算甲公司換出土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　【參考解析】

　　(1)甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價值=2340-400=1940(萬元);

　　甲公司應(yīng)確認(rèn)重組損失=(2340-280)-1940=120(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組　　1940

　　壞賬準(zhǔn)備　　280

　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失　　120

　　貸：應(yīng)收賬款　　2340

　　(2)甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　理由：換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)且補價所占比例小于25%[或：200/(1000+400)=14.29%]。

　　(3)①甲公司換出土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)的損益=1000-(1200-200-100)-50=50(萬元)。

　�、诩坠�司非貨幣性資產(chǎn)交換的分錄：

　　借：長期股權(quán)投資　　1200

　　累計攤銷　　200

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　100

　　銀行存款　　200

　　貸：無形資產(chǎn)　　1200

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅　　50

　　營業(yè)外收入　　50

　　可供出售金融資產(chǎn)——成本　　350

　　——公允價值變動　　50

　　借：其他綜合收益　　50

　　貸：投資收益　　50

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