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             2008會(huì)計(jì)職稱《初級經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)講義第五章
            【字體:
            2008會(huì)計(jì)職稱《初級經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)講義第五章
            http://www.eeeigo.com 來源:考試吧(eeeigo.com) 點(diǎn)擊: 更新:2007-11-29 17:20:18

              五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(當(dāng)所有的細(xì)節(jié)全部考慮完畢以后,才會(huì)開始計(jì)算應(yīng)納稅額)

              (一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

              應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

              應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

              1、境外所得的抵扣

              (1)分國(地區(qū))不分項(xiàng)抵扣法

              稅收抵免限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得÷境內(nèi)、境外所得總額

              【例】某企業(yè)2004年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為200萬元,境外所得100萬元,境外實(shí)納稅款40萬元,全年累計(jì)預(yù)繳稅款56萬元。則該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為( )萬元。

              A.3

              B.7

              C.10

              D.66

              答案:C

              解析:納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅款,低于扣除限額的部分,可在本年度的應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除;超過扣除限額的部分,不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除。

              境外稅款扣除限額=(200+100)×33%×100/(200+100)=33(萬元),

              則該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款(200+100)×33%-33-56=10(萬元)。

              (2)定率抵扣法

              不區(qū)分免稅或非免稅項(xiàng)目,統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額16.5%的比例進(jìn)行抵扣。

              2、聯(lián)營企業(yè)分回的所得的抵扣

              投資企業(yè)的稅率高于聯(lián)營企業(yè)的時(shí)候,分回的稅后利潤才應(yīng)該補(bǔ)繳所得稅。

              企業(yè)對外投資分回的股息、紅利等收入,比照聯(lián)營企業(yè)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

              【例】某企業(yè)2005年度會(huì)計(jì)利潤總額65.5萬元,其中含從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤25.5萬元。聯(lián)營所得稅稅率為15%,企業(yè)的適用所得稅稅率為33%。無其他項(xiàng)目金額調(diào)整。

              根據(jù)所給內(nèi)容回答下列問題:

             、艔穆(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅( )萬元

              A.8.42

              B.4.50

              C.5.40

              D.4.59

              答案: C

              解析: 25.5/(1-15%)×(33%-15%)=5.4(萬元)

              ⑵該企業(yè)2005年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅( )萬元。

              A.21.62

              B.18.60

              C.18.79

              D.17.70

              答案: B

              解析:(65.5-25.5)×33%+5.4=18.6(萬元)

              (二)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位應(yīng)納稅額的計(jì)算

              簡單了解。

              六、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠(這部分在所得稅當(dāng)中考的頻率是相當(dāng)?shù)母,而且各種形式的題目都有可能出現(xiàn),要引起足夠的重視)

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