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　　(2)不得提前折舊的固定資產(chǎn)

　　――土地;

　　――房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn);

　　――以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　――已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　――按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn);

　　――已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn);

　　――破產(chǎn)、關停企業(yè)的固定資產(chǎn);

　　――提前報廢的固定資產(chǎn);

　　――財政部規(guī)定的其他不得計提折舊的固定資產(chǎn)。

　　(3)納稅人的固定資產(chǎn)，應當從投入使用月份的次月起計提折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應當從停止使用月份的次月起，停止計提折舊。

　　固定資產(chǎn)在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除，殘值比例統(tǒng)一為原價的5%。

　　(4)不得短于以下規(guī)定年限

　　房屋、建筑物為20年;火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備為10年;電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的器具、工具、家具等為5年。

　　(二)無形資產(chǎn)的計價和攤銷

　　1、無形資產(chǎn)的計價

　　(1)投資者作為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價;

　　(2)外購的無形資產(chǎn)，按照實際支付的買價和購買過程中發(fā)生的相關費用計價;

　　(3)接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照發(fā)票、賬單所列金額或同類無形資產(chǎn)的市價計價;

　　非專利技術和專利的計價應當經(jīng)法定評估機構評估確認;

　　(4)自行研制開發(fā)且依法申請取得的無形資產(chǎn)，按照開發(fā)過程中的實際支出計價。

　　2、無形資產(chǎn)的攤銷

　　簡單了解即可，題目中沒有特別說明的，一般按10年。

　　(三)遞延資產(chǎn)的扣除

　　企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。

　　納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值;如有關固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。

　　(四)成本計價方法的稅務處理及存貨計價的管理

　　簡單了解。

　　(五)股權投資業(yè)務的稅務處理

　　1、股權投資所得的稅務處理

　　(1)企業(yè)的股權投資所得是指企業(yè)通過股權投資從被投資企業(yè)所得稅后累計未分配利潤和累計盈余公積金中分配取得股息、紅利性質(zhì)的投資收益，不包括資本公積。會計上的利潤分配范圍較廣，可以動用資本公積進行分配，而稅法上對資本公積的分配不確認股息性所得。

　　凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。

　　(2)被投資企業(yè)向投資企業(yè)分配非貨幣性資產(chǎn)，在所得稅處理上視為以公允價值銷售有關貨幣性資產(chǎn)和分配利潤兩項經(jīng)濟業(yè)務，并按規(guī)定計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

　　(3)除特殊規(guī)定外，無論企業(yè)會計處理中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會計上實際做利潤分配處理(包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本)時，投資企業(yè)應確認投資所得的實現(xiàn)。

　　(4)企業(yè)從被投資企業(yè)分配取得非貨幣性資產(chǎn)，除股票外，均應按資產(chǎn)的公允價值確定投資所得。股票按票面價值確定。

　　2、股權投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的稅務處理

　　股權投資轉(zhuǎn)讓所得，應全額納稅;股權投資轉(zhuǎn)讓的損失，可以彌補，但必須用當年或以后年度的投資所得進行彌補;超過部分可無限期向以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除，不能用生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補。

　　3、以部分非貨幣性資產(chǎn)投資的稅務處理

　　以非貨幣性資產(chǎn)對外投資時，應該分解為按公允價值銷售和投資兩項業(yè)務，并計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

　　4、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅務處理

　　是指一家轉(zhuǎn)讓企業(yè)不需要解散，而將自己經(jīng)營活動的所有資產(chǎn)和負債或其獨立核算的機構轉(zhuǎn)讓給另一家接受企業(yè)，以換取代表接受企業(yè)資本的股權。

　　原則上在發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售全部資產(chǎn)和進行投資兩項業(yè)務進行所得稅處理。

　　5、企業(yè)整體資產(chǎn)置換的稅務處理

　　企業(yè)整體資產(chǎn)置換原則上應在交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售全部資產(chǎn)和按公允價值購買另一方全部資產(chǎn)的經(jīng)濟業(yè)務進行稅務處理，按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅或損失。

　　如果整體置換交易中，作為資產(chǎn)置換交易補價(雙方全部資產(chǎn)公允價值的差額)的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價值不高于25%的，經(jīng)稅務機關審核確認，資產(chǎn)置換雙方企業(yè)均不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

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