五、企業(yè)資產的稅收處理

　　資產的稅務處理重點：一是資產的定價;二是計提資產費用的標準和扣除辦法。

　　資產計價原則及資產的凈值確定。除另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應當在交易發(fā)生時確認有關資產的轉讓所得或者損失，相關資產應當按照交易價格重新確定計稅基礎。

　　(一)固定資產

　　在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。

　　1.下列固定資產不得計算折舊扣除：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產;

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產;

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產;

　　(5)與經(jīng)營活動無關的固定資產;

　　(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。

　　2.固定資產確定計稅基礎的方法。

　　3.固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

　　4.除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的最低年限應按有關規(guī)定執(zhí)行。

　　5.從事開采石油、天然氣等礦產資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產前發(fā)生的費用和有關固定資產的折耗、折舊方法，由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定。

　　(二)生產性生物資產

　　1.生產性生物資產確定計稅基礎的方法。

　　2.生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

　　3.生產性生物資產計算折舊的最低年限應按有關規(guī)定執(zhí)行。

　　(三)無形資產

　　1.不得計算攤銷費用扣除無形資產的范圍。

　　2.無形資產確定計稅基礎的方法。

　　3.無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。

　　4.無形資產的攤銷年限不得低于10年。

　　(四)長期待攤費用

　　1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。

　　2.租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　3.固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

　　4.其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　(五)投資資產

　　企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。

　　(六)存貨

　　企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　(七)資產損失

　　1.企業(yè)實際發(fā)生的資產損失按稅務管理方式，可分為自行計算扣除的資產損失和須經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產損失。

　　2.企業(yè)發(fā)生的資產損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產損失，可向稅務機關提出審批申請。

　　3.企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產損失，應按照企業(yè)內部管理控制的要求，做好資產損失的確認工作。

　　4.企業(yè)貨幣資產損失。

　　5.企業(yè)非貨幣資產損失。

　　6.企業(yè)投資損失。

　　六、企業(yè)特殊業(yè)務的所得稅處理

　　(一)企業(yè)重組業(yè)務的所得稅處理

　　(二)企業(yè)清算的所得稅處理

　　(三)政策性搬遷或處置收入的所得稅處理

　　七、非居民企業(yè)的應納稅所得額

　　1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;

　　2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;

　　3.其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

關注566會計職稱微信第一時間獲取試題、內部資料等信息!

會計職稱題庫【手機題庫下載】 | 微信搜索"566會計職稱"

　　相關推薦：

　　2016年中級會計職稱考試時間：9月10日-12日

　　2016年中級會計職稱考試教材變化解析匯總

　　考試吧策劃：2016年中級會計職稱考試備考專題

　　各地2016中級會計職稱考試補報名時間及入口匯總