五、企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理
資產(chǎn)的稅務(wù)處理重點(diǎn)：一是資產(chǎn)的定價(jià);二是計(jì)提資產(chǎn)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)和扣除辦法。
資產(chǎn)汁價(jià)原則及資產(chǎn)的凈值確定。除另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
(一)固定資產(chǎn)
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。
1.下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);
(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn);
2.固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的方法。
3.固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
4.除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
5.從事開(kāi)采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開(kāi)始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另行規(guī)定。
(二)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的方法。
2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(三)無(wú)形資產(chǎn)
1.不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除無(wú)形資產(chǎn)的范圍。
2.無(wú)形資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的方法。
3.無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
4.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。
(四)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。
2.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。
3.固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。
4.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。
(五)投資資產(chǎn)
企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。
(六)存貨
企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(七)資產(chǎn)損失
1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式，可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。
2.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。
3.企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作。
4.企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失。
5.企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失。
6.企業(yè)投資損失。
六、企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理
(一)企業(yè)重組業(yè)務(wù)的所得稅處理
(二)企業(yè)清算的所得稅處理
(三)政策性搬遷或處置收入的所得稅處理
七、非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;
2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;
3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
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