第四節(jié) 企業(yè)營運(yùn)稅務(wù)管理

　　一、采購的稅務(wù)管理

　　采購是企業(yè)日常經(jīng)營中供、產(chǎn)、銷的“供應(yīng)”部分。采購主要影響流轉(zhuǎn)稅中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)采購過程中應(yīng)注意以下稅收問題：購貨對象的稅務(wù)管理;購貨運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)管理;代購方式的稅務(wù)管理;結(jié)算方式的稅務(wù)管理;采購時(shí)間的稅務(wù)管理;增值稅專用發(fā)票管理。

　　二、生產(chǎn)的稅務(wù)管理

　　企業(yè)生產(chǎn)過程實(shí)際上是各種原材料、人工工資和相關(guān)費(fèi)用轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的過程。

　　生產(chǎn)過程稅務(wù)管理包括：存貨的稅務(wù)管理、固定資產(chǎn)的稅收管理、人工工資的稅務(wù)管理、費(fèi)用的稅務(wù)管理。

　　三、銷售的稅務(wù)管理

　　銷售在企業(yè)經(jīng)營管理中占有非常重要的地位，銷售收入的大小不僅關(guān)系到當(dāng)期流轉(zhuǎn)稅額，還關(guān)系到企業(yè)所得稅額，它是影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的主要因素。企業(yè)銷售過程中需要注意以下稅收問題：銷售實(shí)現(xiàn)方式的稅務(wù)管理;促銷方式的稅務(wù)管理;特殊銷售行為的稅務(wù)管理。

　　第五節(jié) 企業(yè)收益分配稅務(wù)管理

　　一、企業(yè)所得稅的稅務(wù)管理

　　企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

　　應(yīng)納稅所得額的合理確定是應(yīng)交所得稅的關(guān)鍵。企業(yè)所得稅稅收籌劃需要注意以下問題：應(yīng)稅收入的稅務(wù)管理;不征稅收入和免稅收入的管理;稅前扣除項(xiàng)目的稅務(wù)管理;企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理。

　　二、虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)管理

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)虧損期限最長不得超過五年，五年內(nèi)不論是盈利還是虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。稅法關(guān)于虧損彌補(bǔ)的規(guī)定為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了空間，納稅人可以充分利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，盡可能早地彌補(bǔ)虧損，獲得稅收利益。

　　三、股利分配的稅務(wù)管理

　　股利分配是公司向股東分派股利，是公司利潤分配的一部分。股利分配常見的方式有：現(xiàn)金股利和股票股利。股利分配涉及稅收事項(xiàng)主要包括是否分配股利以及采取何種股利支付方式。對于公司來說，它會影響公司的市場形象和未來價(jià)值，對于股東來說，獲得股利的股東需要繳納個(gè)人所得稅。公司在分配股利時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該注重稅收對股東財(cái)富的影響，合理選擇股利方式，增加股東財(cái)富。

　　第六節(jié) 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。

　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)包括：稅收籌劃、經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動、納稅申報(bào)等事宜符合稅法規(guī)定;稅務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)處理符合相關(guān)會計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī);建立防止企業(yè)偷稅、漏稅的行為和機(jī)制。

　　一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由董事會負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營的一項(xiàng)重要內(nèi)容，同時(shí)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識。

　　二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織

　　企業(yè)應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確崗位職責(zé)和權(quán)限;稅務(wù)管理組織應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和分析

　　企業(yè)應(yīng)定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。

　　四、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和內(nèi)部控制

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益，在整體管理控制體系內(nèi)制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　針對重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，企業(yè)應(yīng)制定覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流 程控制措施;對其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。

　　五、信息與溝通

　　企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的信息溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對措施。

　　同時(shí)，企業(yè)應(yīng)逐步將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。

　　六、監(jiān)督和改進(jìn)

　　企業(yè)應(yīng)定期對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評估審核，不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程。企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)整體控制目標(biāo)，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評價(jià)，也可以委托符合資質(zhì)要求的中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評估，并出具評估報(bào)告。

　　根據(jù)評估報(bào)告的建議，按照內(nèi)部稅務(wù)管理的獎懲制度，及時(shí)進(jìn)行激勵(lì)和處罰，并及時(shí)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進(jìn)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度和行為規(guī)范性。

　　備考2012年初中級會計(jì)職稱考試學(xué)習(xí)進(jìn)度表

　　2012初中級會計(jì)職稱考試各科教材變化及學(xué)習(xí)指導(dǎo)