第三節(jié) 應收賬款管理

　　一、應收賬款的功能

　　企業(yè)通過提供商業(yè)信用，采取賒銷、分期付款等方式可以擴大銷售，增強競爭力，獲得利潤。應收賬款的功能指其在生產經營中的作用。主要有以下兩方面：增加銷售功能、減少存貨功能。

　　二、應收賬款的成本

　　應收賬款作為企業(yè)為增加銷售和盈利進行的投資，肯定會發(fā)生一定的成本。應收賬款的成本主要有：應收賬款的機會成本、應收賬款的管理成本、應收賬款的壞賬成本。

　　三、信用政策

　　信用政策和程序必須明確地規(guī)定：信用標準、信用條件、信用期間和折扣條件。

　　(一)信用標準

　　建立信用標準包括兩個步驟的程序：第一，公司必須建立信用認可的標準，信用認可標準代表公司愿意承擔的最大的付款風險的金額;第二，在公司既定的信用認可標準、下，公司必須決定是否批準一項信用申請，如果接受申請，需要確定該申請人的信用額度。

　　(二)信用條件

　　規(guī)定信用條件包括設計銷售合同或協(xié)議來明確規(guī)定在什么情形下可以給予信用。

　　(三)信用期間

　　信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間。信用期的確定，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響。

　　(四)折扣條件

　　現(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上的扣減。向顧客提供這種價格上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。另外，現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價出售的顧客前來購貨，借此擴大銷售量。

　　四、應收賬款的監(jiān)控

　　公司監(jiān)督和控制每一筆應收賬款和應收賬款總額對實施信用政策是重要的。

　　(一)應收賬款周轉天數(shù)

　　應收賬款周轉天數(shù)或平均收賬期是衡量應收賬款管理狀況的一種方法。

　　(二)賬齡分析表

　　賬齡分析表將應收賬款劃分為未到信用期的應收賬款和以30天為間隔的逾期應收賬款，這是衡量應收賬款管理狀況的另外一種方法。

　　(三)應收賬款賬戶余額的模式

　　賬齡分析表可以用于建立應收賬款余額的模式，這是重要的現(xiàn)金流預測工具。應收賬款余額的模式反映一定期間(如一個月)的賒銷額在發(fā)生賒銷的當月月末及隨后的各月仍未償還的百分比。

　　(四)ABC分析法

　　ABC分析法是現(xiàn)代經濟管理中廣泛應用的一種“抓重點、照顧一般”的管理方法，又稱重點管理法。它將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進行分類排隊，然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。

　　五、應收賬款日常管理

　　應收賬款的管理難度比較大，在確定合理的信用政策之后，還要做好應收賬款的日常管理工作，包括對客戶的信用調查和分析評價、應收賬款的催收工作等。

　　(一)調查客戶信用

　　信用調查是指收集和整理反映客戶信用狀況的有關資料的工作，是企業(yè)應收賬款日常管理的基礎，是正確評價客戶信用的前提條件。

　　(二)評估客戶信用

　　收集好信用資料以后，就需要對這些資料進行分析、評價。企業(yè)一般采用“5C”系統(tǒng)來評價，并對客戶信用進行等級劃分。

　　(三)收賬的日常管理

　　應收賬款發(fā)生后，企業(yè)應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。因此，企業(yè)必須在對收賬的收益與成本進行比較分析的基礎上，制定切實可行的收賬政策。

　　(四)應收賬款保理

　　保理是保付代理的簡稱，是指保理商與債權人簽訂協(xié)議，轉讓其對應收賬款的部分或全部權利與義務，并收取一定費用的過程。

　　第四節(jié) 存貨管理

　　一、存貨的功能

　　存貨管理的目標，就要盡力在各種存貨成本與存貨效益之間作出權衡，在充分發(fā)揮存貨功能的基礎上，降低存貨成本，實現(xiàn)兩者的最佳結合。存貨的功能是指存貨在企業(yè)生產經營過程中起到的作用。.具體包括以下幾個方面：保證生產正常進行、有利于銷售、便于維持均衡生產，降低產品成本、降低存貨取得成本、防止意外事件的發(fā)生。

　　二、存貨的持有成本

　　與持有存貨有關的成本包括：取得成本、儲存成本、缺貨成本。

　　三、最優(yōu)存貨量的確定

　　(一)經濟訂貨模型

　　經濟訂貨模型是建立在一系列嚴格假設基礎上的。以假設為基礎，確定最優(yōu)存貨量。

　　(二)保險儲備

　　為防止缺貨造成的損失，企業(yè)應有一定的保險儲備。

　　四、存貨的控制系統(tǒng)

　　伴隨著業(yè)務流程重組的興起以及計算機行業(yè)的發(fā)展，庫存管理系統(tǒng)也得到了很大的發(fā)展。從MRP(物料資源規(guī)劃)發(fā)展到MRP—II(制造資源規(guī)劃)、再到ERP(企業(yè)資源規(guī)劃)以及后來的柔性制造和供應鏈管理，甚至是外包(outsourcing)等管理方法的快速發(fā)展，都大大地提高了企業(yè)庫存管理方法的發(fā)展。

　　(一)ABC控制系統(tǒng)

　　ABC控制法就是把企業(yè)種類繁多的存貨，依據(jù)其重要程度、價值大小或者資金占用等標準，將存貨進行分類，區(qū)分重點進行分類管理。

　　(二)適時制庫存控制系統(tǒng)

　　適時制庫存控制系統(tǒng)又稱零庫存管理、看板管理系統(tǒng)，是指當制造企業(yè)在生產過程中需要原料或零件時，供應商將原料或零件送來;而每當產品生產出來就被客戶拉走。

　　這樣，制造企業(yè)的庫存持有水平就可以大大下降，大大提高了企業(yè)運營管理效率。

　　備考2012年初中級會計職稱考試學習進度表

　　2012初中級會計職稱考試各科教材變化及學習指導