第七節(jié)　土地增值稅法律制度

　　一、土地增值稅

　　土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有上地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

　　土地增值稅的特點(diǎn)主要有：(1)在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收;(2)以房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)的增值額為計(jì)稅依據(jù);(3)征稅面比較廣;(4)采用扣除法和評估法計(jì)算增值額;(5)實(shí)行超率累進(jìn)稅率。

　　二、土地增值稅的納稅人

　　土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人。

　　單位包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)和社會團(tuán)體及其他組織。個(gè)人包括個(gè)體經(jīng)營者。此外，還包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外國駐華機(jī)構(gòu)及海外華僑、港澳臺同胞和外國公民。

　　三、土地增值稅的征稅范圍

　　(一)征稅范圍的一般規(guī)定

　　1.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。

　　2.土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。

　　3.土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。

　　(二)征稅范圍的特殊規(guī)定

　　1.以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營。

　　2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途。

　　3.房地產(chǎn)的交換。

　　4.合作建房。

　　5.房地產(chǎn)的出租。

　　6.房地產(chǎn)的抵押。

　　7.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)。

　　8.房地產(chǎn)的代建行為。

　　9.房地產(chǎn)的重新評估。

　　10.上地使用者處置土地使用權(quán)。