第四章　個(gè)人所得稅法律制度

　　[基本要求]

　　(一)掌握個(gè)人所得稅的納稅人和扣繳義務(wù)人

　　(二)掌握個(gè)人所得稅征稅對象、稅目和計(jì)稅依據(jù)

　　(三)掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

　　(四)熟悉個(gè)人所得稅的稅率

　　(五)熟悉個(gè)人所得稅稅收減免

　　(萬)了解個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

　　(七)了解個(gè)人所得稅納稅申報(bào)、納稅期限與納稅地點(diǎn)

　　[考試內(nèi)容]

　　第一節(jié)　個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

　　一、個(gè)人所得稅

　　個(gè)人所得稅是對個(gè)人(即自然人)的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅。

　　二、個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

　　1.實(shí)行分類征收;

　　2.累進(jìn)稅率與比例稅率并用;

　　3.費(fèi)用扣除額較寬;

　　4.計(jì)算簡便;

　　5.采取課源制和申報(bào)制兩種征納方法。

　　第二節(jié)　個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人

　　一、個(gè)人所得稅的納稅人

　　個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人，具體來講，是指中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在中國境內(nèi)居住滿1年，以及無住所又不居住或居住不滿1年但有從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、中國香港、中國澳門、中國臺(tái)灣同胞及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)等。

　　(一)居民納稅人和非居民納稅人

　　個(gè)人所得稅對納稅義務(wù)人的管轄權(quán)通常分為來源地稅收管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在界定兩者管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)上，常用住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。我國的個(gè)人所得稅制在納稅義務(wù)人的界定上既行使來源地稅收管轄權(quán)，又行使居民管轄權(quán)，把個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人劃分為居民和非居民兩個(gè)部分。居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，非居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。

　　(二)居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)

　　1.居民納稅人的納稅義務(wù)。

　　居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境外取得的所得，向中國政府履行全面納稅義務(wù)。

　　2.非居民納稅人的納稅義務(wù)。

　　非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)取得的所得，向我國政府履行有限納稅義務(wù)。

　　二、個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人

　　凡支付應(yīng)納稅所得的單位或個(gè)人，都是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。