第七章企業(yè)所得稅法律制度

　　[基本要求]

　　(一)掌握企業(yè)所得稅的納稅人、企業(yè)所得稅的征收范圍、企業(yè)所得稅的稅率

　　(二)掌握企業(yè)所得稅的應納稅所得額、企業(yè)所得稅的應納稅額、企業(yè)所得稅的征收管理

　　(三)熟悉企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠、企業(yè)所得稅的源泉扣繳、企業(yè)所得稅的特別納稅調整

　　[考試內容]

　　第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度主要內容

　　企業(yè)所得稅是以取得所得的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得或其他所得為計稅依據(jù)而征收的一種所得稅。

　　一、企業(yè)所得稅的納稅人

　　企業(yè)和其他取得收入的組織(統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅納稅人，包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。

　　(一)居民企業(yè)

　　居民企業(yè)是依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

　　(二)非居民企業(yè)

　　非居民企業(yè)是依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

　　二、企業(yè)所得稅的征收范圍

　　企業(yè)所得稅的征收范圍，是符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的納稅人所取得的應納稅所得。

　　(一)所得的類型

　　1.生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得

　　2.在業(yè)經(jīng)營所得和清算所得

　　(二)所得來源的確定

　　1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;

　　2.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定;

　　3.轉讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

　　4.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

　　5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;

　　6.其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

　　(一)標準稅率

　　居民企業(yè)以及在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。

　　非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

　　(二)優(yōu)惠稅率

　　對于居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用20%和l5%兩檔優(yōu)惠稅率;對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用l0%的優(yōu)惠稅率。