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　　6.編制制造費用預算

　　制造費用預算，是指為規(guī)劃一定預算期內(nèi)除直接材料和直接人工預算以外預計發(fā)生的其他生產(chǎn)費用水平而編制的一種日常業(yè)務預算。

　　在變動成本法下，本預算可按變動性制造費用和固定性制造費用兩部分內(nèi)容分別編制。其中，前者可根據(jù)單位產(chǎn)品預定分配率和預計的生產(chǎn)量進行預計;后者可在上年的基礎上根據(jù)預期變動加以適當修正進行預計。

　　制造費用預算應包括一個預算現(xiàn)金支出部分。相關(guān)計算公式為：

　　7.編制產(chǎn)品成本預算

　　產(chǎn)品成本預算，是指為規(guī)劃一定預算期內(nèi)每種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、銷售成本等內(nèi)容而編制的一種日常業(yè)務預算。

　　在變動成本法下，如果產(chǎn)成品存貨采用先進先出法計價，則產(chǎn)品成本預算的編制程序為：(1)估算每種產(chǎn)品預算期預計發(fā)生的單位生產(chǎn)成本;(2)估算每種產(chǎn)品預算期預計發(fā)生的生產(chǎn)成本;(3)估算每種產(chǎn)品預算期的預計產(chǎn)品生產(chǎn)成本;(4)估算每種產(chǎn)品預算期預計的產(chǎn)品銷售成本。相關(guān)計算公式為：

　　某種產(chǎn)品某期預計發(fā)生的產(chǎn)品生產(chǎn)成本=該產(chǎn)品該期預計耗用全部直接材料成本+該產(chǎn)品該期預計耗用直接人工成本+該產(chǎn)品該期預計耗用變動性制造費用

　　某種產(chǎn)品某期預計產(chǎn)品生產(chǎn)成本=該種產(chǎn)品該期預計發(fā)生產(chǎn)品生產(chǎn)成本+該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期初余額-該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期末余額

　　本期預計產(chǎn)品銷售成本=本期預計產(chǎn)品生產(chǎn)成本+產(chǎn)成品成本期初余額-產(chǎn)成品成本期末余額

　　8.編制期末存貨預算

　　期末存貨預算，是指為規(guī)劃一定預算期末的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和原材料預計成本水

　　平而編制的一種日常業(yè)務預算。

　　由于本預算與產(chǎn)品成本預算密切相關(guān)，因此它也受到存貨計價方法的影響。其程序是：(1)按存貨的具體項目分別編制預算;(2)匯總各項存貨的期末余額。相關(guān)計算公式為：

　　某期期末存貨余額=該期在產(chǎn)品存貨期末余額+該期產(chǎn)品成品存貨期末余額+該期原材料存貨期末余額

　　9.編制銷售費用預算

　　銷售費用預算，是指為規(guī)劃一定預算期內(nèi)企業(yè)在銷售階段組織產(chǎn)品銷售預計發(fā)生各項費用水平而編制的一種日常業(yè)務預算。

　　銷售費用預算的編制方法與制造費用預算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動性和固定性兩部分費用。對隨銷售量成正比例變動的那部分變動性銷售費用，只需要反映各個項目的單位產(chǎn)品費用分配額即可。對于固定性銷售費用，只需要按項目反映全年預計水平。

　　銷售費用預算也要編制相應的現(xiàn)金支出預算。相關(guān)計算公式為：

　　10.編制管理費用預算

　　管理費用預算，是指為規(guī)劃一定預算期內(nèi)因管理企業(yè)預計發(fā)生的各項費用水平而編制的一種日常業(yè)務預算。

　　本預算的編制可采取以下兩種方法：第一種方法是按項目反映全年預計水平;第二種方法將管理費用劃分為變動性和固定性兩部分費用，對前者再按預算期的變動性管理費用分配率和預計銷售業(yè)務量進行測算。

　　在編制管理費用總額預算的同時，還需要分季度編制管理費用現(xiàn)金支出預算。相關(guān)計算公式為：

　　某季度預計管理費用現(xiàn)金支出=(該年度預計管理費用-管理費用中的預計年折舊費-預計年攤銷費)/4

　　11.編制經(jīng)營決策預算

　　經(jīng)營決策預算，是指與短期經(jīng)營決策密切相關(guān)的特種決策預算。該類預算的主要目標是通過制定最優(yōu)生產(chǎn)經(jīng)營決策和存貨控制決策來合理地利用或調(diào)配企業(yè)經(jīng)營活動所需要的各種資源。

　　12.編制投資決策預算

　　投資決策預算，是指與項目投資決策密切相關(guān)的特種決策預算，又稱資本支出預算。由于這類預算涉及長期建設項目的投資投放與籌措等，并經(jīng)�？缒甓龋�因此，除個別項目外一般不納入日常業(yè)務預算，但應計入與此有關(guān)的現(xiàn)金預算與預計資產(chǎn)負債表。

　　13.編制現(xiàn)金預算

　　相關(guān)計算公式為：

　　某期現(xiàn)金余缺=期初現(xiàn)金余額+該期現(xiàn)金收入-該期現(xiàn)金支出

　　期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺±現(xiàn)金的籌措與運用

　　(三)財務費用預算的編制

　　財務費用預算，是指反映預算期內(nèi)因籌措使用資金而發(fā)生財務費用水平的一種預算。就本質(zhì)而言，該預算屬于日常業(yè)務預算，但由于該預算必須根據(jù)現(xiàn)金預算中的資金籌措及運用的相關(guān)數(shù)據(jù)來編制，故將其納入財務預算的范疇。

　　二、預計財務報表的編制

　　財務預算中的預計財務報表包括預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表。

　　(一)預計利潤表的編制

　　預計利潤表，是指以貨幣形式綜合反映預算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動成果(包括利潤總額、凈利潤)計劃水平的一種財務預算。

　　該預算需要在銷售預算、產(chǎn)品成本預算、應交稅金及附加預算、制造費用預算、銷售費用預算、管理費用預算和財務費用預算等日常業(yè)務預算的基礎上編制。

　　為了進一步編制預計資產(chǎn)負債表，還需要在預計利潤表的基礎上編制預計利潤分配表。

　　(二)預計資產(chǎn)負債表的編制

　　預計資產(chǎn)負債表，是指用于總括反映企業(yè)預算期末財務狀況的一種財務預算。

　　預計資產(chǎn)負債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項目均應在前述各項日常業(yè)務預算和專門決策預算的基礎上分析填列。

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