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推薦：安通學(xué)校2008會(huì)計(jì)職稱面授培訓(xùn)

　�。ㄎ澹┨潛p彌補(bǔ)

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5 年。

　�。�六）非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形所得的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

　　1 .股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；

　　2 .轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后余額為應(yīng)納稅所得額；

　　3 .其他所得，參照上述兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

　　確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，上述有關(guān)收入總額、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目、不得扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定，按照稅收法律制度規(guī)定執(zhí)行。

　　四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，是指按照企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額。

　　1 .企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5 個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)；

　�。� l ）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；

　�。� 2 ）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

　　2 .居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

　　五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　稅法對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等資產(chǎn)的稅務(wù)處理作出了具體規(guī)定。

　　六、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

　　國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

　　1 .從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

　　2 .從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；

　　3 .從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；

　　4 .符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

　　5 .非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的場(chǎng)所的，來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

　　稅法對(duì)所得稅其他稅收優(yōu)惠事項(xiàng)作出了具體規(guī)定。

　　七、企業(yè)所得稅的征收管理

　　稅法對(duì)企業(yè)所得稅的征收方式、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)以及源泉扣繳等作出了具體規(guī)定。

　　第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度

　　一、個(gè)人所得稅納稅人、征稅范圍和稅目

　�。ㄒ唬┘{稅人

　　個(gè)人所得稅，是指對(duì)個(gè)人（即自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。

　　個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及在中國(guó)有所得的外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員）和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞。

　　個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人，是指支付所得的單位或者個(gè)人。

　　（二）征稅范圍

　　對(duì)于居民納稅人，應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得征稅；對(duì)于非居民納稅人，則只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得部分征稅。居民納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。非居民納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。

　　（三）稅目

　　1 .工資、薪金所得。包括工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。但不包括獨(dú)生子女補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貝占、誤餐補(bǔ)助等。

　　2 .個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。

　　3 .企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

　　4 .勞務(wù)報(bào)酬所得。包括設(shè)計(jì)、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等。

　　5 .稿酬所得。

　　6 .特許權(quán)使用費(fèi)所得。包括個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得，但不包括稿酬所得。

　　7 .利息、股息、紅利所得。

　　8 .財(cái)產(chǎn)租賃所得。

　　9 .財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。個(gè)人出售自有住房取得的所得按照"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"征收個(gè)人所得稅，但個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5 年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

　　10 .偶然所得。

　　11.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。

　　二、個(gè)人所得稅稅率

　　個(gè)人所得稅稅率實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率。

　　（一）工資、薪金所得，適用5 ％一45 ％的超額累進(jìn)稅率。

　　（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5 ％一35 ％的超額累進(jìn)稅率。

　�。ㄈ�）稿酬所得，稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％。

　�。ㄋ模﹦趧�(wù)報(bào)酬所得，稅率為20％。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。

　　（五）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，稅率為20％。自2007 年8 月15 日起，儲(chǔ)蓄存款利息所得，稅率由20％調(diào)減為5％。

會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽(tīng)	課時(shí)	主講老師	試聽(tīng)	課時(shí)	試聽(tīng)
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽(tīng)	主講老師	課時(shí)	試聽(tīng)
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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