四、不定項(xiàng)選擇題

　　第1題

　　甲有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，2018年1月初“固定資產(chǎn)”科目借方余額為252萬(wàn)元、“累計(jì)折舊”科目貸方余額為200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)末發(fā)生減值。

　　2018年發(fā)生與固定資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)5月10日，購(gòu)入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備臺(tái)取得增值稅款為3 000萬(wàn)元，增值稅稅額為480萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，同日，將設(shè)備交付安裝。5月15日取得安裝費(fèi)增值稅專用發(fā)票上注明安裝費(fèi)100萬(wàn)元、增值稅稅額10萬(wàn)元，安裝費(fèi)和增值稅尚未支付。全部增值稅專用發(fā)票巳經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。5月20日設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率4%，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　(2)7月10日，因遭受臺(tái)風(fēng)毀損一座庫(kù)房，原值25萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元。應(yīng)收保險(xiǎn)公司理賠款3萬(wàn)元，以銀行存款支付清理費(fèi)0.5萬(wàn)元(不考慮增值稅)，7月20日庫(kù)房清理完畢。

　　(3)12月10日，收到乙公司作為首次資本投入的不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，投資合同約定的價(jià)值為400萬(wàn)元，增值稅稅額為64萬(wàn)元，合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符。乙公司開具增值稅專用發(fā)票并支付稅款，其投資在甲公司注冊(cè)資本中享有的權(quán)益額為300萬(wàn)元。

　　(4)12月31日，企業(yè)全部固定資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，除當(dāng)年新增設(shè)備計(jì)提的折舊外，其他固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提折舊236.4萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　1.【題干】根據(jù)資料1，購(gòu)入固定資產(chǎn)下列表述正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.購(gòu)入時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目480萬(wàn)元

　　B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目3 590萬(wàn)元

　　C.購(gòu)入時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目192萬(wàn)元

　　D.購(gòu)入時(shí)借記“在建工程”科目3 000元

　　【答案】AD

　　【解析】資料1相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　購(gòu)入時(shí)：借：在建工程 3000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)480

　　貸：銀行存款 3480

　　安裝時(shí)：借：在建工程 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10

　　貸：應(yīng)付賬款110

　　達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：

　　借：固定資產(chǎn) 3100

　　貸：在建工程 3100

　　【考點(diǎn)】取得固定資產(chǎn)

　　2.【題干】根據(jù)資料(1)下列各項(xiàng)中，該生產(chǎn)設(shè)備2018年計(jì)提的折舊額應(yīng)是(　)萬(wàn)元。

　　【選項(xiàng)】

　　A.229.76

　　B.173.6

　　C.201.04

　　D.198.4

　　【答案】B

　　【解析】該生產(chǎn)設(shè)備2018年計(jì)提的折舊額=3100*(1-4%)/10/12*7=173.6

　　【考點(diǎn)】對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

　　3.【題干】根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中甲公司關(guān)于庫(kù)房毀損的會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.將損毀的庫(kù)房轉(zhuǎn)入清理時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)清理 15

　　累計(jì)折舊 10

　　貸：固定資產(chǎn) 25

　　B.支付清理費(fèi)用時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)清理 0.5

　　貸：銀行存款 0.5

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)損毀損失時(shí)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 12.5

　　貸：固定資產(chǎn)清理 12.5

　　D.應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠償時(shí)

　　借：其他應(yīng)收款 3

　　貸：固定資產(chǎn)清理 3

　　【選項(xiàng)】

　　A.A

　　B.B

　　C.C

　　D.D

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)均正確。

　　【考點(diǎn)】處置固定資產(chǎn)

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