四、材料題

　　材料題(一)

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，其主營(yíng)業(yè)務(wù)為生產(chǎn)并銷售 M 產(chǎn)品，M 產(chǎn)品的售價(jià)中不包含增值稅，確認(rèn)銷售收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。該公司 2018 年適用的增值稅稅率為 16%，

　　第四季度發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，

　　(1)10 月 10 日，向乙公司銷售 M 產(chǎn)品 200 件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價(jià)為 110 元，實(shí)際成本為 70 元，M 產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認(rèn)條件。此外，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，10 月 24 日，乙公司付清了扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項(xiàng)。

　　(2)10 月 16 日，委托丙公司銷售 M 產(chǎn)品 400 件，每件成本為 70 元。合同約定丙公司應(yīng)按每件 110 元的價(jià)格對(duì)外銷售，甲公司按售價(jià)的 10%支付手續(xù)費(fèi)。10 月 31 日，收到丙公司開具的代銷清單和己經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，丙公司實(shí)際對(duì)外銷售 M 產(chǎn)品 200 件，應(yīng)收代銷手續(xù)費(fèi) 2200 元，增值稅 132 元，全部款項(xiàng)尚未結(jié)算。

　　(3)11 月 29 日，向丁公司銷售 M 產(chǎn)品 1000 件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價(jià)為 110 元、實(shí)際成本為 70 元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司 10%的商業(yè)折扣，M 產(chǎn)品于當(dāng)日發(fā)出，符合銷售收入確認(rèn)條件，全部款項(xiàng)至月末尚未收到。

　　(4)12 月 3 日，因上月 29 日售出商品存在質(zhì)量瑕疵，丁公司要求按實(shí)際售價(jià)總額給予 10%的銷售折讓，甲公司同意其折讓要求并開出增值稅專用發(fā)票(紅字)，全部折讓款從應(yīng)收丁公司款項(xiàng)中扣減。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司向乙公司銷售 M 產(chǎn)品相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是( )。

　　A.10 月 24 日，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目 220 元

　　B.10 月 24 日，借記“銀行存款”科目 25520 元

　　C.10 月 10 日，貸記“庫(kù)存商品”科目 14000 元

　　D.10 月 10 日，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目 22000 元

　　【答案】ACD

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司委托丙公司代銷 M 產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理正確的( )。

　　A.10 月 31 日，收到并公司代銷清單時(shí)，借：銷售費(fèi)用 2200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)132貸，應(yīng)收賬款 2332

　　B.10 月 16 日，向并公司發(fā)出 M 產(chǎn)品時(shí)，借：應(yīng)收賬款 51040 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 44000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)7040

　　C.10 月 31 日，收到丙公司代銷清單時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14000 貸，委托代銷商品 14000

　　D.10 月 16 日，向丙公司發(fā)出 M 產(chǎn)品時(shí)，

　　借：委托代銷商品 44000

　　貸：庫(kù)存商品 44000

　　【答案】AC

　　3 根據(jù)資料(3)下列各項(xiàng)中，甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 63000 元

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70000 元

　　C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 11000 元

　　D.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 99000 元

　　答案：BD

　　4.根據(jù)資料(3)和(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司給予丁公司 M 商品銷售折讓的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

　　A.沖減應(yīng)交稅費(fèi) 1584 元

　　B.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7000 元

　　C.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 11000

　　D.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9900 元

　　答案：AD

　　材料題(二)

　　甲公司為居民企業(yè)，主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2017 年有關(guān)經(jīng) 營(yíng)情況如下。

　　(1)銷售電冰箱收入 8000 萬(wàn)元;出租閑置設(shè)備收入 500 萬(wàn)元;國(guó)債利息收入 50 萬(wàn)元，理財(cái)產(chǎn)品收益 30 萬(wàn)元。

　　(2)符合條件的廣告費(fèi)支出 1500 萬(wàn)元。

　　(3)向銀行借入流動(dòng)資金支付利息支出 55 萬(wàn)元。非廣告性贊助支出 80 萬(wàn)元，向客戶支付違約金 3 萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 8 萬(wàn)元。

　　(4)全年利潤(rùn)總額 900 萬(wàn)元。

　　已知：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入 15%的部分，準(zhǔn)予 扣除。

　　要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析下列小題。

　　1、甲公司下列收入中，應(yīng)計(jì)入 2017 年度企業(yè)所得稅收入總額的是()。

　　A.出租閑置設(shè)備收入 500 萬(wàn)元

　　B.國(guó)債利息收入 50 萬(wàn)元

　　C.銷售電冰箱收入 8000 萬(wàn)元

　　D.理財(cái)產(chǎn)品收益 30 萬(wàn)元

　　答案：ABCD

　　2、甲公司在計(jì)算 2017 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)用支出是()。

　　A.1275 萬(wàn)元

　　B.1500 萬(wàn)元

　　C.1287 萬(wàn)元

　　D.1200 萬(wàn)元

　　答案：A

　　3、甲公司在計(jì)算 2017 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中，不能扣除的是()。

　　A.向銀行借入流動(dòng)資金支付利息支出 55 萬(wàn)元

　　B.向客戶支付違約金 3 萬(wàn)元

　　C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 8 萬(wàn)元

　　D.非廣告性贊助支出 80 萬(wàn)元

　　答案：CD

　　4、計(jì)算甲公司 2017 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列等式中，正確的是()

　　A.900+(1500-1287)+80+3+8=1204 萬(wàn)元

　　B.900-50+(1500-1275)+80+8-=1163 萬(wàn)元

　　C.900-500+55+8=1463 萬(wàn)元

　　D.900-30+(1500-1200)=1170 萬(wàn)元

　　答案：B

　　材料(三)

　　某企業(yè)生產(chǎn)銷售甲、乙兩種產(chǎn)品,均采用品種法核算產(chǎn)品成本。2018 年 12 月開始投產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，當(dāng)月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)本月投產(chǎn)甲產(chǎn)品 600 件、乙產(chǎn)品 500 件,共同耗用材料 9000 千克,每干克 50 元,M 材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次性投入,材料費(fèi)用按材料定額消耗量比例分配,甲、乙產(chǎn)品材料消耗定額分別為10 千克,6 千克。

　　(2)本月生產(chǎn)工人薪酬為180000 元,廠部管理人員薪酬為30000 元,車間管理人員為60000 元，企業(yè)按生產(chǎn)工時(shí)比例法在甲、乙產(chǎn)品之間分配職工薪酬和制造費(fèi)用,甲產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí)9000 小時(shí)，乙產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí) 6000 小時(shí)。

　　(3)本月甲產(chǎn)品完工 400 件、月末在產(chǎn)品 200 件,在產(chǎn)品完工程度為 50%,甲產(chǎn)品生產(chǎn)按約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。

　　(4)本月乙產(chǎn)品 500 件全部完工,驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn) 5 件產(chǎn)品需要修復(fù)后才能入庫(kù),額外發(fā)生修復(fù)用1400 元，其中,直接材料 400 元,直接人工 800 元,制造費(fèi)用 200 元,企業(yè)發(fā)生的返修費(fèi)用通過(guò)“廢品損失”科目核算。

　　根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列問(wèn)題。(答案中的金額單位用元表示,保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù))

　　1.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲、乙產(chǎn)品材料費(fèi)用分配的計(jì)算結(jié)果正確的是( )

　　A 甲產(chǎn)品材料定消耗量為 6000 千克

　　B.乙產(chǎn)品材料定額消耗量為 3000 千克

　　C.乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)材料費(fèi)用 150000 元

　　D.甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)材料費(fèi)用 300000 元

　　答案：ABCD

　　2.根據(jù)資料(2),甲、乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬和制造費(fèi)用的計(jì)算結(jié)果正確的是( )

　　A.甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為 54000 元

　　B.乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬為 96000 元

　　C.乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為 24000 元

　　D.甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬為 108000 元

　　答案：CD

　　3.根據(jù)資料(1)至(3),下列項(xiàng)中,關(guān)于甲產(chǎn)品完工入庫(kù)會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是( )

　　A.記入“庫(kù)存商品一甲產(chǎn)品”科目借方 315200 元

　　B.“生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品”科目借方余額為 88800 元

　　C.記入“庫(kù)存商品一甲產(chǎn)品”科目借方 355200 元

　　D.“生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品”科目借方余額為 128800 元

　　答案：AD

　　4.根據(jù)資料(4),下列各項(xiàng)中,關(guān)于乙產(chǎn)品修復(fù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理正確的是( )

　　A.借：廢品損失一乙產(chǎn)品 1400

　　貸：原材料 400

　　應(yīng)付職工薪酬 800

　　制用費(fèi)用 200

　　B.借：生產(chǎn)成本一乙產(chǎn)品 1400

　　貸：廢品損失一乙產(chǎn)品 1400

　　C.借：管理費(fèi)用 1400

　　貸：廢品損失一乙產(chǎn)品 1400

　　D.借：廢品損失一乙產(chǎn)品 1400

　　貸：生產(chǎn)成本一乙產(chǎn)品 1400

　　答案：AB

　　材料題(四)

　　甲公司為增值稅一般納稅人，存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，2018年12月初“應(yīng)收賬款”科目借方余額 800000 元，(各明細(xì)科目無(wú)貸方余額)，“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額 300000 元，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額 80000 元。

　　2018 年 12 月甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)10日，采用委托收款方式向乙公司銷售一批商品，發(fā)出的時(shí)候滿足收入確認(rèn)條件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為 500000 元，增值稅稅額為 80000元，用銀行存款為乙公司墊付運(yùn)費(fèi) 40000 元，增值稅 4000 元，上述全部款項(xiàng)至月末尚未收到。

　　借：應(yīng)收賬款 —— 乙公司 624000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)84000

　　銀行存款 40000

　　(2)18日，購(gòu)入一批原材料，取得并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 260000 元，增值稅稅額為 41600 元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，甲公司背書轉(zhuǎn)讓面值 3000000 元，不帶息銀行承兌匯票結(jié)算購(gòu)料款，不足部分以銀行存款補(bǔ)付。

　　借：原材料 260000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 41600

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 300000

　　銀行存款 1600

　　(3)25 日，因丙公司破產(chǎn)，應(yīng)收丙公司賬款 400000 元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。

　　借：壞賬準(zhǔn)備 400000

　　貸：應(yīng)收賬款-丙公司 400000

　　(4)31日，經(jīng)評(píng)估計(jì)算，甲公司“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目應(yīng)保持的貸方余額為 102400 元。

　　要求：

　　根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)根據(jù)資料 1、下列各項(xiàng)中，甲公司銷售商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款(A)

　　A、 624000

　　B、 B、620000

　　C、 C、540000

　　D、 D、580000

　　(2)根據(jù)資料 2，下列各項(xiàng)中，甲公司采購(gòu)材料相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是(ABD)

　　A、貸記銀行存款 1600 元

　　B、貸記應(yīng)收票據(jù) 300000 元

　　C、貸記應(yīng)收票據(jù) 301600 元

　　D、借原材料 260000 元

　　(3)根據(jù)資料 3，下列各項(xiàng)中，甲公司核銷壞賬的會(huì)計(jì)處理正確的是( D )

　　A、借：信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 400000

　　貸：應(yīng)收賬款-丙公司 400000

　　E、 借：壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款 400000

　　貸：信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 400000

　　C、借：信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 400000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款 400000

　　D、借：壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款 400000

　　貸：應(yīng)收賬款-丙公司 400000

　　(4)根據(jù)期初資料，資料1-4，下列各項(xiàng)中，甲公司12 月末壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理正確的是( BC )

　　A、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款”科目為貸方余額 80000 元

　　B、本年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額 422400 元

　　C、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款”科目為借方余額 320000 元

　　D、本年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為 102400 元。

　　壞賬準(zhǔn)備

　　80000

　　400000 X=422400

　　102400

　　5.根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，12 月 31 日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額應(yīng)列示的金額是(921600)元。應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額應(yīng)列示的金額=800000+624000-400000+300000-300000-102400=921600

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