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　　2018年初級(jí)銀行從業(yè)資格《風(fēng)險(xiǎn)管理》復(fù)習(xí)資料匯總

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　　第 4 章　市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　4.1.3 資產(chǎn)分類

　　1.交易賬戶和銀行賬戶

　　(1)交易賬戶記錄的是銀行為了交易或規(guī)避交易賬戶其他項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)而持有的可以自由交易的金融工具或商品頭寸。

　　(2)交易賬戶中的頭寸：在交易過程中，必須不受任何限制。

　　記入交易賬戶的頭寸應(yīng)滿足以下三個(gè)要求：

　　一是具有經(jīng)高級(jí)管理層批準(zhǔn)的書面的頭寸，金融工具和投資組合的交易策略。

　　二是具有明確的頭寸管理政策和程序。要逐日定勢(shì)，根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格準(zhǔn)確的估值。

　　三是具有明確的、與銀行交易策略一致的監(jiān)控頭寸的政策和程序，包括監(jiān)控交易規(guī)模和交易賬戶的頭寸余額。交易目的在交易之初就已經(jīng)確定，此后一般不能隨意更改。

　　交易賬戶中的項(xiàng)目通常按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)(Mark-to-Market)，當(dāng)缺乏可參考的市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，可以按模型定價(jià)(Mark-to-Model)。與交易賬戶相對(duì)應(yīng)，銀行的其它業(yè)務(wù)歸入銀行賬戶，最典型的是存貨款業(yè)務(wù)。銀行賬戶中的項(xiàng)目則通常按歷史成本計(jì)價(jià)。

　　劃分銀行賬戶和交易賬戶也是準(zhǔn)確的計(jì)算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管資本的基礎(chǔ)。《資本協(xié)議市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)充規(guī)定》把市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)納入資本要求的范圍中，但未涵蓋全部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，所包括的是在交易賬戶中的利率風(fēng)險(xiǎn)和股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)以及在銀行賬戶和交易賬戶中的匯率風(fēng)險(xiǎn)和商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.資產(chǎn)分類的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　(1)資產(chǎn)分類，即銀行賬戶與交易賬戶的劃分是商業(yè)銀行實(shí)施市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理和計(jì)提市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本的前提和基礎(chǔ)。

　　(2)巴塞爾協(xié)議規(guī)定的金融資產(chǎn)劃分

　　《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則準(zhǔn)則第39號(hào)》將金融資產(chǎn)劃分為：以公允價(jià)值計(jì)量且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入損益的金融資產(chǎn)(fair value through profit or loss)、持有待售(available for sale assets)、持有到期的投資(held to maturity investment)、貸款和應(yīng)收款(loans and receivables)。

　　監(jiān)管當(dāng)局對(duì)交易賬戶的劃分主要考慮兩個(gè)方面：

　　一是不同賬戶的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法不同;

　　二是計(jì)算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管資本的需要。銀行監(jiān)管當(dāng)局對(duì)交易莊戶劃分的第一標(biāo)準(zhǔn)是特定的業(yè)務(wù)目的，即必須是以交易獲利為目的的而短期持有的賬戶，在此基礎(chǔ)上，才把以公允價(jià)值(或市場(chǎng)計(jì)價(jià))作為它的特征之一。

　　資產(chǎn)分類的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)點(diǎn)是直接風(fēng)險(xiǎn)管理，缺點(diǎn)是可操作性相對(duì)較弱。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)學(xué)核算理論和銀行的流程架構(gòu)，但是它主要強(qiáng)調(diào)權(quán)益和現(xiàn)金流量變動(dòng)的關(guān)系和影響，不直接面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求。

　　3.我國(guó)商業(yè)銀行資產(chǎn)分類現(xiàn)狀

　　中國(guó)銀監(jiān)會(huì)規(guī)定：商業(yè)銀行應(yīng)該按照本辦法的規(guī)定設(shè)立交易賬戶，交易賬戶中的所有項(xiàng)目均應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。同時(shí)，明確了交易賬戶包括的三項(xiàng)內(nèi)容：一是商業(yè)銀行從事自營(yíng)而短期持有并旨在日后出售或計(jì)劃從買賣的實(shí)際或預(yù)期價(jià)差、其他價(jià)格及利率變動(dòng)中獲利的金融工具頭寸。二是為執(zhí)行客戶買賣委托及做市而持有的頭寸。三是為規(guī)避交易賬戶其他項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)而持有的頭寸。

　　我國(guó)只是規(guī)定了交易賬戶和銀行賬戶的概念，具體實(shí)施完全看銀行自身劃分。

　　我國(guó)監(jiān)管部門出臺(tái)更為詳細(xì)的指引既不合理，也不可行。

　　一方面，交易賬戶的劃分首先是按銀行自身風(fēng)險(xiǎn)管理的需要;另一方面，不同的銀行交易賬戶的復(fù)雜程度存在著巨大的差別，銀行監(jiān)管部門不宜也難以做出過細(xì)規(guī)定。迄今為止，國(guó)際上沒有一個(gè)國(guó)家對(duì)交易賬戶的設(shè)立出臺(tái)過詳細(xì)指引，通常是由監(jiān)管部門提出原則性要求。

　　從國(guó)際、國(guó)內(nèi)銀行的良好實(shí)踐看，我國(guó)商業(yè)銀行交易賬戶劃分的政策和程序應(yīng)主要包括以下幾點(diǎn)內(nèi)容：

　　(1)交易賬戶劃分的目的、適用范圍、交易賬戶的定義。交易賬戶的適用范圍應(yīng)包括銀行的所有表內(nèi)外頭寸。

　　(2)列入交易賬戶的金融工具種類。

　　(3)列入交易賬戶的頭寸應(yīng)符合的條件。列入交易賬戶的條件：一是要有明確的經(jīng)高級(jí)管理層批準(zhǔn)的交易策略;二是要有明確的頭寸管理政策和程序。

　　(4)明顯不列入交易賬戶的頭寸。一般包括：為對(duì)沖銀行賬戶風(fēng)險(xiǎn)而持有的衍生工具頭寸;向客戶提供結(jié)構(gòu)性投資和理財(cái)產(chǎn)品且進(jìn)行了完全對(duì)沖的衍生產(chǎn)品。

　　(5)交易標(biāo)識(shí)。交易屬性的劃分應(yīng)事前認(rèn)定，事后確認(rèn)。

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