第 1 頁：單選題

第 4 頁：多選題

第 6 頁：案例分析題

　　三、案例分析題(下列選項(xiàng)中至少有一項(xiàng)符合題目要求，請將正確選項(xiàng)的代碼填入括號內(nèi))

　　材料題根據(jù)下面資料，回答131-133題

　　陸先生目前每月工資5000元。公司有兩套員工激勵(lì)方案：甲方案是“雙薪”，即年底多發(fā)一個(gè)月工資5000元;乙方案是發(fā)放年終獎(jiǎng)5000元。

　　根據(jù)以上材料回答(1)～(3)題。

　　131[不定項(xiàng)選擇題] 甲方案下，陸先生12月應(yīng)納稅額共計(jì)( )元。A.295

　　B.460

　　C.490

　　D.575

　　參考答案：C

　　參考解析：12月固定工資應(yīng)納稅額=(5000-3500)X 3%=45(元)。由于對每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此，“雙薪”部分不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。因此，“雙薪”部分的所得應(yīng)納稅額=5000×20%-555=445(元)。12月陸先生應(yīng)納稅額合計(jì)=45+445=490(元)。

　　132[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)前面兩題的計(jì)算結(jié)果，采用乙方案可比甲方案節(jié)稅( )元。

　　A.100

　　B.155

　　C.295

　　D.425

　　參考答案：C

　　參考解析：490-195=295(元)。

　　133[不定項(xiàng)選擇題] 乙方案下，陸先生12月應(yīng)納稅額共計(jì)( )元。

　　A.195

　　B.460

　　C.490

　　D.575

　　參考答案：A

　　參考解析：12月固定工資應(yīng)納稅額=(5000-3500)×3%=45(元)。5000/12=416.67(元)，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=5000 x 3%=150(元)。12月陸先生應(yīng)納稅額合計(jì)=45+150=195(元)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答134-136題

　　李先生家庭收入支出情況如表8—3所示。

　　表8-3家庭收入支出表

　　客戶：李先生家庭日期：2014年1月1日至2014年12月31日 單位：元

　　根據(jù)表8—3回答(1)-(3)題。

　　134[不定項(xiàng)選擇題] 李先生家庭財(cái)務(wù)自由度為( )。

　　A.1B.7

　　B.33%

　　C.79.33%

　　D.75.33%

　　參考答案：B

　　參考解析：李先生家庭財(cái)務(wù)自由度=投資理財(cái)收入/生活支出=94000/120000=78.33%。135[不定項(xiàng)選擇題] 下列對李先生家庭財(cái)務(wù)狀況的描述錯(cuò)誤的是( )。

　　A.李先生家庭的結(jié)余比例較高

　　B.李先生家庭離財(cái)務(wù)自由的距離比較近

　　C.李先生家庭財(cái)富積累速度較慢，資金較緊張

　　D.李先生家庭可通過投資策略的改變提高收益率，增加理財(cái)收入

　　參考答案：C

　　參考解析：AC兩項(xiàng)，李先生家庭結(jié)余比率=年結(jié)余/年稅后收入=289190/589060=49.09%，在參考值30%之上，反映李先生家庭財(cái)富積累速度較快，在資金安排方面也有很大的余地。BD兩項(xiàng)，李先生家庭的財(cái)務(wù)自由度已經(jīng)接近1，離財(cái)務(wù)自由的距離比較近。一方面，可以通過投資策略的改變提高收益率，理財(cái)收入會增加;另一方面，李先生家庭的結(jié)余比例較高，隨著每年增加的投資資金積累，理財(cái)收入會隨之增加。136[不定項(xiàng)選擇題] 李先生家庭負(fù)債收入比率為__________，償債能力較__________。( )

　　A.24.52%;弱

　　B.22.43%;弱

　　C.32.29%;強(qiáng)

　　D.25.43%;強(qiáng)

　　參考答案：C

　　參考解析：李先生家庭負(fù)債收入比率=年度本息支出/年度家庭稅后工作收入=159870÷495060=32.29%，該比率的參考值為40%，李先生家庭的負(fù)債收入比率在40%以下，說明李先生家庭償債能力可以得到保證，償債能力較強(qiáng)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答137-140題

　　2015年3月，呂總欲為其公司的20名員工發(fā)放上一年度的年終獎(jiǎng)，平均每人18012

　　元。公司為員工代扣代繳個(gè)人所得稅。根據(jù)以上材料回答(1)～(4)題。

　　137[不定項(xiàng)選擇題] 該20名員工每人應(yīng)就其取得的獎(jiǎng)金繳納個(gè)人所得稅，其所適用稅率和速算扣除數(shù)分別為( )。

　　A.3%;0

　　B.3%;105

　　C.10%;0

　　D.10%;105

　　參考答案：D

　　參考解析：根據(jù)國稅發(fā)[2005]9號的相關(guān)規(guī)定，年終獎(jiǎng)計(jì)稅時(shí)可以先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，在本題中，18012÷12=1501(元)，根據(jù)個(gè)人所得稅稅率表，其適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。138[不定項(xiàng)選擇題] 每個(gè)員工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

　　A.1496.2

　　B.1669.2

　　C.1696.2

　　D.2096.2

　　參考答案：C

　　參考解析：每個(gè)員工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：18012×10%一105=1696.2(元)。139[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)理財(cái)師的提示，呂總將每個(gè)員工的獎(jiǎng)金總額調(diào)整為18000元。則此時(shí)員工獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)為( )。

　　A.10%;125

　　B.3%;0

　　C.10%;105

　　D.3%;25

　　參考答案：B

　　參考解析：根據(jù)“先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)”，則有18000÷12=1500(元)，根據(jù)個(gè)人所得稅稅率表，其適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。

　　140[不定項(xiàng)選擇題] 接第(3)題，每個(gè)員工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

　　A.520

　　B.530

　　C.540

　　D.550

　　參考答案：C

　　參考解析：每個(gè)員工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：18000×3%=540(元)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答141-144題

　　劉先生從事個(gè)體餐飲業(yè)務(wù)，當(dāng)?shù)氐脑鲋刀惼鹫鼽c(diǎn)為5000元。采取不同的措施，其利潤和成本是不同的：

　　甲方案：月營業(yè)額為4900元，成本費(fèi)用為1000元;乙方案：月營業(yè)額為5000元，成本費(fèi)用為1050元;丙方案：月營業(yè)額為5100元，成本費(fèi)用為1100元。假設(shè)只考慮增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。根據(jù)以上材料回答(1)～(4)題。

　　141[不定項(xiàng)選擇題] 如果執(zhí)行甲方案，劉先生每月凈利潤為( )元。

　　A.3675

　　B.3620

　　C.3900

　　D.4000

　　參考答案：C

　　參考解析：劉先生從事餐飲業(yè)務(wù)，屬于增值稅的征收范圍，稅率為6%。根據(jù)當(dāng)?shù)仄鹫鼽c(diǎn)的規(guī)定，月營業(yè)額在5000元以下的免征增值稅;超過起征點(diǎn)的，應(yīng)全額征稅。在進(jìn)行方案的選擇時(shí)，利潤最大的方案即為最優(yōu)選擇。甲方案收入(4900元)低于起征點(diǎn)(5000元)，因此不需繳納增值稅，也不需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。利潤額=4900-1000=3900(元)。

　　142[不定項(xiàng)選擇題] 如果執(zhí)行乙方案，劉先生每月凈利潤為( )元。

　　A.3675

　　B.3620

　　C.3900

　　D.4000

　　參考答案：B

　　參考解析：乙方案收入(4000元)達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅：應(yīng)納增值稅=5000 X6%=300(元);應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=300×(7%+3%)=30(元)。利潤額=5000-1050-300-30=3620(元)。

　　143[不定項(xiàng)選擇題] 如果執(zhí)行丙方案，劉先生每月凈利潤為( )元。

　　A.3665.5

　　B.3652.4

　　C.3910.5

　　D.4000

　　參考答案：B

　　參考解析：由于丙方案收入(4100元)超過起征點(diǎn)，應(yīng)全額納稅，應(yīng)納增值稅=5100×6%=316(元);應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=316×(7%+3%)=31.6(元)。利潤額=5100-1100-316-31.6=3652.4(元)。

　　144[不定項(xiàng)選擇題] 下列關(guān)于劉先生的決策的說法，正確的是( )。

　　A.甲方案最有利

　　B.乙方案最有利

　　C.丙方案最有利

　　D.三個(gè)方案的效果一樣，因此選哪個(gè)方案都可以

　　參考答案：A

　　參考解析：甲方案利潤最高，因此應(yīng)選擇甲方案。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答145-146題

　　甲公司是一家以生產(chǎn)貨物為主的生產(chǎn)企業(yè)，年不含稅銷售收入為170萬元，可抵扣購進(jìn)貨物的金額為100萬元。

　　根據(jù)以上材料回答(1)～(2)題。

　　145[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司本年應(yīng)納增值稅額為( )萬元。A.10.2

　　B.11.9

　　C.13.6

　　D.15.3

　　參考答案：B

　　參考解析：確定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)：①從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅的銷售額在50萬元以下;②上述規(guī)定范圍以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下。故甲公司為增值稅一般納稅人，適用稅率為17%。應(yīng)納增值稅額=(170-100)×17%=11.9(萬元)。

　　146[不定項(xiàng)選擇題] 如果把甲公司分設(shè)為兩個(gè)獨(dú)立核算的企業(yè)，使其銷售額分別為90萬元和80萬元，本年應(yīng)納增值稅額為( )萬元。

　　A.5.1

　　B.11.9

　　C.13.6

　　D.15.3

　　參考答案：B

　　參考解析：企業(yè)通過將企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)獨(dú)立核算的企業(yè)，使其銷售額分別為90萬元和80萬元，年應(yīng)稅銷售額均在50萬元以上，為一般納稅人，適用稅率為17%，購進(jìn)貨物取得扣稅憑證可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。分設(shè)后的應(yīng)納稅額為11.9萬元[=(90+80-100)X17%]，可節(jié)約稅款0萬元(=11.9-11.9)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答147-151題

　　某企業(yè)從事某項(xiàng)投資活動(dòng)的年投資收益率為10%。現(xiàn)有兩個(gè)投資方案如下：

　　甲方案：第一年繳納企業(yè)所得稅100萬元的概率為20%，納稅150萬元的概率為50%，納稅180萬元的概率為30%;第二年納稅120萬元的概率為40%，納稅160萬元的概率為40%，納稅170萬元的概率為20%。

　　乙方案：第一年繳納企業(yè)所得稅120萬元的概率為30%，納稅140萬元的概率為30%，納稅180萬元的概率為40%;第二年納稅130萬元的概率為50%，納稅150萬元的概率為20%，納稅160萬元的概率為30%。

　　根據(jù)以上材料回答(1)～(5)題。

　　147[不定項(xiàng)選擇題] 甲方案第一年和第二年需繳納的企業(yè)所得稅的期望值分別為( )。

　　A.146萬元;149萬元

　　B.149萬元;149萬元

　　C.149萬元;146萬元

　　D.149萬元;150萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：第一年納稅期望值=100×20%+150×50%+180 X 30%=149(萬元);第二年納稅期望值=120×40%+160 X40%+170×20%=146(萬元)。

　　148[不定項(xiàng)選擇題] 乙方案第一年和第二年需繳納的企業(yè)所得稅的期望值分別為( )。

　　A.143萬元;149萬元

　　B.143萬元;150萬元

　　C.149萬元;143萬元

　　D.150萬元;143萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：第一年納稅期望值=120×30%+140×30%+180 X 40%=150(萬元);第二年納稅期望值=130 X50%+150×20%+160 X 30%=143(萬元)。

　　149[不定項(xiàng)選擇題] 甲方案納稅期望值的現(xiàn)值是( )萬元。

　　A.254.55

　　B.255.87

　　C.256.12

　　D.257.64

　　參考答案：C

　　參考解析：納稅期望值的現(xiàn)值=149÷(1+10%)+146÷(1+10%)2=256.12(萬元)。

　　150[不定項(xiàng)選擇題] 乙方案納稅期望值的現(xiàn)值是( )萬元。

　　A.254.55

　　B.255.87

　　C.256.12

　　D.257.64

　　參考答案：A

　　參考解析：納稅期望值的現(xiàn)值=150÷(1+10%)+143÷(1+10%)2=254.55(萬元)。

　　151[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)確定性風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅原理，該企業(yè)應(yīng)作出的選擇是( )。

　　A.選擇甲方案

　　B.選擇乙方案

　　C.選擇甲方案并加大投資

　　D.選擇乙方案并加大投資

　　參考答案：B

　　參考解析：在考慮時(shí)間價(jià)值的情況下，甲方案納稅現(xiàn)值大于乙方案納稅現(xiàn)值(256.12萬元>254.55萬元)。乙方案節(jié)稅，因此應(yīng)選擇乙方案。但若加大了投資，對各年的應(yīng)納稅額將需重新估計(jì)，并重新計(jì)算各方案的納稅現(xiàn)值，根據(jù)新的計(jì)算結(jié)果做出選擇。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答152-156題

　　甲公司是一家生產(chǎn)性企業(yè)，年不含稅銷售額一直保持在100萬元左右。該公司年不含稅外購貨物額為65萬元左右。

　　根據(jù)以上材料回答(1)～(5)題。

　　152[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司如果作為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的征收率為( )。

　　A.4%

　　B.5%

　　C.3%

　　D.17%

　　參考答案：C

　　參考解析：2008年11月5日，國務(wù)院常務(wù)會議審議通過并于2009年1月1日開始實(shí)施修訂后的《增值稅暫行條例》，決定全面實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型，一般納稅人稅負(fù)降低。為考慮對小規(guī)模納稅人的稅負(fù)公平，將其征收率統(tǒng)一定為3%。

　　153[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司如果作為增值稅一般納稅人，適用的稅率為( )。

　　A.4%

　　B.6%

　　C.17%

　　D.33%

　　參考答案：C

　　參考解析：增值稅基本稅率為17%，適用基本稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目包括：納稅人銷售貨物或進(jìn)口貨物(適用13%的貨物除外);提供加工、修理修配勞務(wù)。1

　　54[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司如果作為增值稅小規(guī)模納稅人，繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.4

　　B.5

　　C.3

　　D.17

　　參考答案：C

　　參考解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照不含增值稅的銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不能抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。所以應(yīng)納增值稅稅額=100×3%=3(萬元)。

　　155[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司如果作為增值稅一般納稅人，繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.4

　　B.5.95

　　C.6

　　D.17

　　參考答案：B

　　參考解析：一般納稅人應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=應(yīng)稅銷售額X適用稅率。所以應(yīng)納增值稅稅額=(100-65)×17%=5.95(萬元)。

　　156[不定項(xiàng)選擇題] 為了節(jié)稅，甲公司應(yīng)當(dāng)采取的方法是( )。

　　A.申請稅收優(yōu)惠

　　B.向稅務(wù)局提出減稅申請

　　C.申請成為小規(guī)模納稅人

　　D.按照稅法的要求建立健全財(cái)務(wù)和會計(jì)核算制度，申請成為增值稅一般納稅人

　　參考答案：C

　　參考解析：當(dāng)一般納稅人增值稅稅率為17%，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%時(shí)，無差別平衡點(diǎn)增值率=3%/17%=17.65%。甲公司增值率=(100-65)/100=35%>17.65%，應(yīng)選擇作為小規(guī)模納稅人，可比作為一般納稅人節(jié)稅2.95萬元(=5.95-3)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答157-160題

　　金女士寫作能力頗佳，在財(cái)經(jīng)評論方面有獨(dú)到見解。她被一家財(cái)經(jīng)雜志社相中。雜志社愿意提供每月30000元的薪酬。金女士有三種選擇：調(diào)入財(cái)經(jīng)雜志社，獲得工資、薪金;作為雜志特約評論員，獲得勞務(wù)報(bào)酬;作為普通的投稿人，獲得稿酬收入。

　　根據(jù)以上材料回答(1)～(4)題。

　　157[不定項(xiàng)選擇題] 如果金女士選擇調(diào)入財(cái)經(jīng)雜志社，那么每月所得應(yīng)納所得稅( )元。

　　A.3360

　　B.4800

　　C.5200

　　D.5620

　　參考答案：D

　　參考解析：調(diào)入雜志社，作為雜志社員工，收入性質(zhì)屬于工資、薪金所得，其應(yīng)納個(gè)人所 得稅=(30000-3500)×25%-1005=5620(元)。

　　158[不定項(xiàng)選擇題] 如果金女士選擇作為雜志特約評論員，獲得勞務(wù)報(bào)酬，那么她每月所得應(yīng)納所得稅( )元。

　　A.3360

　　B.4800

　　C.5200

　　D.5625

　　參考答案：C

　　參考解析：對勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成，即實(shí)際稅率為30%，速算扣除數(shù)為2000元。故應(yīng)納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)x 30%-2000=5200(元)。

　　159[不定項(xiàng)選擇題] 如果金女士選擇作為普通投稿人，獲得稿酬，那么她每月所得應(yīng)納所得稅( )元。

　　A.3360

　　B.4800

　　C.5200

　　D.5625

　　參考答案：A

　　參考解析：個(gè)人的稿酬所得按次計(jì)算，對每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。因此，金女士應(yīng)納個(gè)人所得稅=30000 X(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。

　　160[不定項(xiàng)選擇題] 下列關(guān)于金女士節(jié)稅措施的說法，正確的是( )。

　　A.金女士應(yīng)選擇調(diào)入雜志社，作為雜志社職工

　　B.金女士應(yīng)選擇作為雜志特約評論員，獲得勞務(wù)報(bào)酬

　　C.金女士應(yīng)選擇作為普通的投稿人，獲得稿酬收入

　　D.三種選擇的稅負(fù)相同，因此無須采取節(jié)稅措施

　　參考答案：C

　　參考解析：根據(jù)前面三題的計(jì)算結(jié)果可知，金女士的所得若按稿酬所得形式支付，其稅負(fù)最輕，勞務(wù)報(bào)酬其次，工資、薪金稅負(fù)最重。因此，為了實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的，金女士應(yīng)該考慮作為普通的投稿人，獲得稿酬收入。

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