注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法的稅種很多，其中最難學(xué)的稅種就是企業(yè)所得稅法。這里的考點(diǎn)又非常重要，占據(jù)的分?jǐn)?shù)也很高，考生們要重視起來(lái)。今天帶大家學(xué)學(xué)企業(yè)所得稅中比較重要的一個(gè)知識(shí)點(diǎn)——區(qū)分不征稅收入和免稅收入。

　　大家都知道，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額直接法的公式：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入—扣除額—允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

　　從這個(gè)公式大家可以發(fā)現(xiàn)，不征稅收入與免稅收入是作為收入總額的減項(xiàng)存在的，所以不征稅收入與免稅收入都是收入總額的一部分，盡管這兩項(xiàng)內(nèi)容都不用繳納企業(yè)所得稅，但兩者之間還是存在著差別。小編接下來(lái)帶大家逐一發(fā)現(xiàn)其中的奧秘：

　　收入總額是企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

　　不征稅收入是納稅人取得的不屬于企業(yè)所得稅課稅范圍內(nèi)的收入項(xiàng)目。

　　而免稅收入本質(zhì)上屬于企業(yè)所得稅的課稅項(xiàng)目，但國(guó)家基于種種考慮，給予一定稅收優(yōu)惠而暫不予征稅的項(xiàng)目。

　　由于不征稅收入本身不屬于計(jì)稅項(xiàng)目，所以不征稅收入用于支出的費(fèi)用及所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷都不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但免稅收入就不存在這種束縛，也就是說(shuō)，免稅收入用于支出的費(fèi)用及所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷是可以稅前扣除的。

　　那不征稅收入具體包括什么呢?下面小編來(lái)帶大家一一解讀：

　　(一)財(cái)政撥款

　　指各級(jí)政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金。

　　注意不征稅收入的財(cái)政撥款并未明確把企業(yè)列入撥付資金的對(duì)象。

　　(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

　　這些項(xiàng)目對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)猶如過(guò)路財(cái)神，收到后還沒(méi)捂熱乎就要上繳財(cái)政，自然不用征稅啦。所以應(yīng)于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中扣除。但對(duì)于未上繳財(cái)政的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，那當(dāng)然不能從收入總額中扣除了。

　　需要注意的是，行政單位依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金不屬于發(fā)票的管理范圍，因此不需要開(kāi)具發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)。

　　(三)企業(yè)取得的專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金

　　什么叫專項(xiàng)用途呢?需要符合下列條件：

　　(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的財(cái)政撥付文件。

　　(2)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法。

　　(3)企業(yè)對(duì)該資金及與該資金相關(guān)的支出能單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　接下來(lái)小編帶大家來(lái)共睹免稅收入的面紗：

　　(一)企業(yè)所得稅的免稅收入主要是指企業(yè)取得的國(guó)債利息收入。需要注意的是，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益可要依法繳納企業(yè)所得稅哦!

　　(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益。

　　(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

　　(四)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

　　(五)對(duì)企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券的利息所得。

　　需要注意的是，第(二)、(三)項(xiàng)的投資收益，如持有的是上市公司的股息、紅利，需要滿12個(gè)月才可以享受免稅待遇，而持有的非上市公司就無(wú)需受這個(gè)限制了。

　　正在備考注會(huì)的你明白企業(yè)所得稅不征稅收入與免稅收入的差別了嗎?學(xué)完之后要注意多多總結(jié)學(xué)過(guò)的知識(shí)點(diǎn)，最好多做題加以鞏固。

掃描/長(zhǎng)按二維碼幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師通關(guān)

獲取注會(huì)精華復(fù)習(xí)資料

獲取最新注會(huì)考試資訊

獲取歷年注會(huì)真題試卷

獲取注會(huì)仿真內(nèi)部資料

注會(huì)萬(wàn)題庫(kù)下載|微信搜“萬(wàn)題庫(kù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試”

　　相關(guān)推薦：

　　2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)考指南

　　2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)

　　2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間

　　2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間

　　2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》每日一題大匯總

　　2005-2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案匯總