掃描/長(zhǎng)按下面二維碼
獲取注會(huì)學(xué)習(xí)規(guī)劃

存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)

對(duì)外銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理

銷(xiāo)售商品：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫(kù)存商品

銷(xiāo)售材料：

借：其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：原材料

包裝物的會(huì)計(jì)處理

生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物

借：制造費(fèi)用等

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

出借包裝物及隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

出租包裝物及隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)回

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提

借：資產(chǎn)減值損失

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

外購(gòu)的固定資產(chǎn)

購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)

購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)

①直接購(gòu)買(mǎi)，不具有融資性質(zhì)

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

②分期付款購(gòu)買(mǎi)，具有融資性質(zhì)

借：固定資產(chǎn)（購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值）

未確認(rèn)融資費(fèi)用（未付的利息）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（未付的本息和）

銀行存款

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后攤銷(xiāo)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

每期末支付款項(xiàng)：

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

貸：銀行存款

借：在建工程（購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值）

未確認(rèn)融資費(fèi)用（未付的利息）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（未付的本息和）

銀行存款

攤銷(xiāo)：

借：在建工程（安裝期間）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后）

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

安裝完成后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

每期末支付款項(xiàng)：

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

貸：銀行存款

自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)

①購(gòu)入工程物資

動(dòng)產(chǎn)：

借：工程物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

不動(dòng)產(chǎn)：

借：工程物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款等

②領(lǐng)用工程物資

借：在建工程

貸：工程物資

③領(lǐng)用材料

借：在建工程

貸：原材料

④領(lǐng)用產(chǎn)品

借：在建工程

貸：庫(kù)存商品

⑤工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬

⑥輔助生產(chǎn)部門(mén)的勞務(wù)

借：在建工程

貸：制造費(fèi)用

⑦滿足資本化條件的借款費(fèi)用

借：在建工程

貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息

應(yīng)付利息

⑧達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理竣工結(jié)算

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

工程物資

盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損

盤(pán)盈

建設(shè)期間

借：在建工程（凈損失）

貸：工程物資

借：工程物資

貸：在建工程（凈收益）

工程完工后

借：營(yíng)業(yè)外支出（凈損失）

貸：工程物資

借：工程物資

貸：營(yíng)業(yè)外收入（凈收益）

固定資產(chǎn)特殊業(yè)務(wù)處理

高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)

存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)

提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)：

借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用(或當(dāng)期損益)

貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備

使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)：

①屬于費(fèi)用性支出，直接沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備

借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備

貸：銀行存款

②形成固定資產(chǎn)的

發(fā)生支出時(shí)：

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備

貸：累計(jì)折舊(全額折舊)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程(實(shí)際發(fā)生的建造成本)

預(yù)計(jì)負(fù)債(棄置費(fèi)用的現(xiàn)值)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(每期期初預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本×實(shí)際利率)

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

借：預(yù)計(jì)負(fù)債

貸：銀行存款等(發(fā)生棄置費(fèi)用支出時(shí))

固定資產(chǎn)的減值及處置

固定資產(chǎn)減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)處置

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

借：銀行存款

營(yíng)業(yè)外支出（借方差額）

貸：固定資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

營(yíng)業(yè)外收入（貸方差額）

不同方式取得的無(wú)形資產(chǎn)

分期付款購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)，

具有融資性質(zhì)

借：無(wú)形資產(chǎn)（購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值）

未確認(rèn)融資費(fèi)用（未付的利息）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（未付的本息和）

銀行存款

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后攤銷(xiāo)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

每期末支付款項(xiàng)：

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

貸：銀行存款

自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

貸：銀行存款等

借：研發(fā)支出——資本化支出

貸：銀行存款等

借：管理費(fèi)用

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出——資本化支出