1)掛鉤部分  （1）借款利息  （2） 折（溢）價的攤銷

  2）不掛鉤部分（1）匯兌損益  （2）輔助費用

2.判斷是前提   借款費用開始資本化的條件  3個條件

  1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

  2）借款費用已經(jīng)發(fā)生  專門借款是關(guān)鍵

  3）為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始

3.計算借款費用資本化步驟

  1）掛鉤部分

    （1）資本化率  分子=借款利息+折價攤銷-溢價攤銷    

                   分母：實際收到的借款本金 （除非用實際利率法攤銷，實際利率即為資本化率，直線攤銷分母不考慮溢價折價攤銷）

    （2）累計支出加權(quán)平均數(shù)  

         先判斷累計支出是否超過借款的本金，如不超過，可不寫出，直接計算；如超出，則要說明。

         區(qū)分中斷的性質(zhì)

         會計覆蓋天數(shù)

         上期的累計支出加權(quán)平均數(shù)絕對不能簡單照搬到下期，上期發(fā)生的所有支出的累計數(shù)才是本期的期初支出數(shù)。

     （3）算出資本化利息金額

      （4）總的利息

      （5）財務(wù)費用

  2）不掛鉤部分

4.外幣借款  

  1）借款利息  與支出掛鉤

  2）匯兌損益  不掛鉤

     （1）借款本金

     （2）應(yīng)付利息

     其余的匯兌損益打入財務(wù)費用

資本化率有新的看法，分母應(yīng)是實際收到的借款金額，不應(yīng)考慮折價溢價的攤銷

流轉(zhuǎn)稅和所得稅：

1、企業(yè)按照規(guī)定實行所得稅先征后返還的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在實際收到返還的所得稅時，沖減當(dāng)期的所得稅費用。

2、對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退）除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。

3、企業(yè)取得的國家財政性補貼和其他收入，除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的以外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額，予以征收企業(yè)所得稅。

合并報表的作題步驟(夢師兄總結(jié)的)

1.投資  三部曲

1）所有者權(quán)益

2）投資收益 確定利潤是關(guān)鍵

3）提取盈余公積  份額以內(nèi)，莫要太貪

2.存貨  

1）三部曲

（1）期初存貨包含的未實現(xiàn)利潤  

借：期初未分配利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本   

理論基礎(chǔ)：假定其末不再有存貨  否則貸方應(yīng)該是存貨

（2）本期內(nèi)部銷售  只管內(nèi)部銷售，決不多管閑事 

借:主營業(yè)務(wù)收入

貸：主營業(yè)務(wù)成本   

(3) 期末存貨包含的未實現(xiàn)利潤  

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：存貨   

因為報表用,一定是存貨,而非庫存商品

2)存貨跌價準(zhǔn)備

(1) 期初存貨跌價準(zhǔn)備  

借:存貨跌價準(zhǔn)備  

貸:期初未分配利潤

(2) 本期期末計提跌價準(zhǔn)備  注意與上期的連續(xù)性  千萬不可搞獨立                   

3.應(yīng)收賬款

1)期初壞帳準(zhǔn)備  

借:壞帳準(zhǔn)備

貸:期初未分配利潤

2)本期期末應(yīng)收帳款帳面余額,而非實際發(fā)生額

3)期末壞帳準(zhǔn)備  注意與上期的連續(xù)性  千萬不可搞獨立                   

4.無形資產(chǎn)

5.固定資產(chǎn)

1)關(guān)注銷售方的銷售性質(zhì),確定收入類型

借:主營業(yè)務(wù)收入 (營業(yè)外收入)

貸:主營業(yè)務(wù)成本

   固定資產(chǎn)原價

借:累計折舊

貸:管理費用(制造費用)

2)下一期

借:期初未分配利潤

貸：固定資產(chǎn)原價 

與存貨不同   理論基礎(chǔ)：假定其末不再有存貨  否則貸方應(yīng)該是存貨,固定資產(chǎn)要繼續(xù)用下去,不做期末為零的假設(shè)

借:累計折舊

貸:期初未分配利潤

借:累計折舊

貸:管理費用(制造費用)

3) 處置 因為固定資產(chǎn)原價,累積折舊最終要轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入,所以要將有關(guān)這些科目進行轉(zhuǎn)換

莫忘期初至處置日這一段的折舊,當(dāng)然折舊要更換包裝

計劃成本法下原材料移作他用進項稅轉(zhuǎn)出問題

在使用計劃成本法核算下，企業(yè)原材料移作他用（即用于固定資產(chǎn)、對外投資、對外捐贈、職工福利等）進項稅額轉(zhuǎn)出時，一定要將原材料的計劃成本先換算為實際成本，然后再計算稅額。

例：某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料采用計劃成本核算，當(dāng)期在建工程領(lǐng)用原材料500000萬元，成本差異率為2%，計算計入在建工程的成本是多少。

原材料實際成本=500000*（1+2%）=510000

進項稅額=510000*17%=86700

計入在建工程的成本=510000+86700=596700

借：在建工程         596700

貸：原材料          500000

    材料成本差異               10000

    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）   86700 

上題中還有一個考點：運費的進項稅轉(zhuǎn)出問題。

如：某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料采用計劃成本核算，當(dāng)期在建工程領(lǐng)用原材料500000元，其中含運費10500元，成本差異率為2%，計算計入在建工程的成本是多少。

這里的計入原材料成本的運費10500元已經(jīng)扣除了增值稅進項稅額，要將其先換算成原運費成本

原實際支付的運費=10500/（1-7%）=11290

增值稅進項稅額=11290*7%=790

原材料成本差異=（500000-10500）*2%=9790

原材料實際成本=（500000-10500）+9790=499290

原村料進項稅額=499290*17%=84879

在建工程成本=499290+10500+84879+790=595459

借：在建工程 595459

貸：原材料 500000 

    材料成本差異 9790 

    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 85669

理解編制現(xiàn)金流量表的原理

基本思路:

1、現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，不管是前期發(fā)生的還是當(dāng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)，收到了（或支付了）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物就納入編制范圍，沒收到（或沒支付）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物，既使是當(dāng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)也不能納入編制范圍。這是與資產(chǎn)負債表和利潤表最大的不同。

2、要弄明白現(xiàn)金流量表中每個項目的編制原理和編制起點含義。結(jié)合實際業(yè)務(wù)處理分錄進行分析，弄清楚了原理，其他問題也就迎刃而解了。

3、一般情況下現(xiàn)金流量表是根據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)結(jié)合有關(guān)科目明細賬分折填列，記住這點很重要，否則就找不到填列基礎(chǔ)了。

以銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為例分折如下

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)最基本的會計分錄是：

假如當(dāng)期銷售商品全部收取的是現(xiàn)金，即沒有賒銷業(yè)務(wù) 

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入（銷售商品）

    其他業(yè)務(wù)收入（銷售材料）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（銷售商品、銷售材料銷項稅額合計）

如果也不存在其他視同銷售、抵償債務(wù)的情況，也沒有收回前期業(yè)務(wù)的現(xiàn)金，那么企業(yè)：

當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

也就是利潤表主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅金明細賬中——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）的三項合計。

這個公式也就是計算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的起點，它的假設(shè)條件就是：

當(dāng)期銷售商品全部收取的是現(xiàn)金，沒有賒銷業(yè)務(wù)，也不存在其他視同銷售、抵償債務(wù)的情況，也沒有當(dāng)期收回前期業(yè)務(wù)的現(xiàn)金

**特別注意此處的應(yīng)交增值稅（銷項稅額）一定是應(yīng)交稅金明細賬中的數(shù)字，而非（主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）乘增值稅稅率計算而得的。因為有可能主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入中含有不繳納增值稅的收入，比如出口貨物收入。如果用（主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）乘增值稅稅率計算得出當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的計算起點，那就錯了。

但企業(yè)的經(jīng)營不可能那么單一，會發(fā)生很多種情況。

一、視同銷售

若存在視同銷售，即企業(yè)將產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)，用于對外投資，用于集體福利等等，

企業(yè)賬務(wù)處理：

借：在建工程（或投資等）

貸：庫存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

從分錄中可以看出視同銷售不影響主營業(yè)務(wù)收入的數(shù)額，影響的是應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額），也就是說，如果企業(yè)發(fā)生了視同銷售，那么應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）明細賬中就含了一部分非商品銷售的銷項稅，這部分銷項稅記入了相關(guān)成本，企業(yè)并沒收到，因此要從起點中扣除。

即：

當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交增值稅（銷項稅額）-視同銷售部分的增值稅銷項稅額

二、賒銷及抵債

假如當(dāng)期銷售商品既有現(xiàn)銷，又有賒銷業(yè)務(wù)，賒銷業(yè)務(wù)賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款（或應(yīng)收票據(jù)）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

    其他業(yè)務(wù)收入

    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

可見由于賒銷的存在，計算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的起點：主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交增值稅（銷項稅額）中并沒收到現(xiàn)金，因此應(yīng)該把賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)收的現(xiàn)金從起點中扣除。

但是企業(yè)的賒銷也是邊賒邊收的，同時還存在上期賒銷本期收回的部分，故從起點中扣除的只能是尚未收回部分，也即應(yīng)收項目余額當(dāng)期較上期增加的部分，如果當(dāng)期應(yīng)收項目余額較上期減少了，就說明當(dāng)期除了全部收回當(dāng)期的賒銷外還收回了前期的賒銷，就應(yīng)該在計算起點的基礎(chǔ)上加上多收回的部分。應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)都是一個道理。

此時：

當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交增值稅（銷項稅額）-應(yīng)收項目（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)）較上期增加數(shù)+應(yīng)收項目（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)）較上期減少數(shù)

可是影響應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)增加或減少的并不只是銷售業(yè)務(wù)，還有其他內(nèi)容。

1） 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：

賬務(wù)處理：

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)收票據(jù)

也就是說應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)減少了應(yīng)收票據(jù)的當(dāng)期余額，但并沒有收到現(xiàn)金�？蛇@個減少額是含在應(yīng)收票據(jù)總賬中的，也既反映在資產(chǎn)負債表中了。

前面說過，一般情況下現(xiàn)金流量表是根據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤表結(jié)合有關(guān)科目明細賬分折填列，列入資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收票據(jù)當(dāng)期余額減少在做起點調(diào)整時調(diào)增了現(xiàn)金，可計入財務(wù)費用的部分并沒收到，故還要從起點中沖回。

既：

當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交增值稅（銷項稅額）-應(yīng)收項目（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)）較上期增加數(shù)+應(yīng)收項目（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)）較上期減少數(shù)-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)記入財務(wù)費用的部分

2）應(yīng)收賬款

資產(chǎn)負債表反映的是應(yīng)收賬款凈額。

應(yīng)收賬款凈額=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備賬面余額

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金應(yīng)該調(diào)整的是應(yīng)收賬款的賬面余額。在沒有壞賬準(zhǔn)備的前提下應(yīng)收賬款凈額=應(yīng)收賬款賬面余額。

看幾個業(yè)務(wù)處理：

A、提取壞賬準(zhǔn)備

比如：

前期企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額=1000，前期壞賬準(zhǔn)備=0，前期應(yīng)收賬款賬面凈額=1000

本期企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額=1000，本期提取壞賬準(zhǔn)備100

借：管理費用   100

貸：壞賬準(zhǔn)備   100

此時：

本期應(yīng)收賬款賬面凈額=1000-100=900

如果用應(yīng)收賬款賬面余額調(diào)整銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，前期應(yīng)收賬款賬面凈額=1000，本期應(yīng)收賬款賬面余額=1000，應(yīng)收賬款賬面余額沒有變動，調(diào)整額=0。提取壞賬準(zhǔn)備對銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金沒有影響。

但是在一般情況下都是用資產(chǎn)負債表的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)即應(yīng)收賬款賬面凈額調(diào)整銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，那么，前期應(yīng)收賬款賬面凈額=1000，本期應(yīng)收賬款賬面凈額=900，應(yīng)收賬款賬面凈額減少100，調(diào)增銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金100并沒收回，故要在已經(jīng)調(diào)增的基礎(chǔ)上減回。

再舉個小例子

企業(yè)（一般納稅人）當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入=1000，應(yīng)交增值稅（銷項稅額）=204，自己的產(chǎn)品用于在建工程200，資產(chǎn)負債表相關(guān)數(shù)據(jù)：

應(yīng)收票據(jù)上年余額=300，應(yīng)收票據(jù)本年余額=500，

應(yīng)收賬款上年余額=1000，應(yīng)收賬款本年余額=1200

其他資料

票據(jù)貼現(xiàn)息=5，本年提取壞賬準(zhǔn)備200

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=1000+204-200*17%-（500-300）-（1200-1000）-5-200=565

B、確認壞賬：

如：

前期企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額=1000，壞賬準(zhǔn)備=400，前期應(yīng)收賬款賬面凈額=600

本期發(fā)生壞賬200，其他無變化

確認壞賬賬務(wù)處理：

借：壞賬準(zhǔn)備  200

貸：應(yīng)收賬款  200

本期企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額=1000-200=800，

壞賬準(zhǔn)備=400-200=200，

本期應(yīng)收賬款賬面凈額=800-200=600

本期企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額與上期相比減少200

本期企業(yè)應(yīng)收賬款賬面凈額與上期相比無變化

C、前期確認的壞賬收回

如，上例中確認的200壞賬本期收回100，其他無變化。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款  100

貸：壞賬準(zhǔn)備  100

借：銀行存款  100

貸：應(yīng)收賬款  100

期末：

企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額=800+100-100=800

壞賬準(zhǔn)備=200+100=300

企業(yè)應(yīng)收賬款賬面凈額=800-300=500

本期企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額與上期相比無變化

本期企業(yè)應(yīng)收賬款賬面凈額與上期相比減少100

從上面兩個小例子中可以看出，確認壞賬影響應(yīng)收賬款的賬面余額，而不影響應(yīng)收賬款的賬面凈額，收回前期確認的壞賬影響應(yīng)收賬款的賬面凈額，而不影響應(yīng)收賬款的賬面余額，而影響凈額所對應(yīng)的科目是現(xiàn)金。所以，在企業(yè)采用備抵法核算壞賬的情況下，用資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)調(diào)整銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金時，只有提取壞賬準(zhǔn)備時影響現(xiàn)金流量，確認壞賬和收回前期確認的壞賬均不影響銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量。

**此處特別強調(diào)的是用資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)中的應(yīng)收賬款數(shù)（也即應(yīng)收賬款的賬面凈額）對銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量進行調(diào)整。

如果用的是應(yīng)收賬款的賬面余額對銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量進行調(diào)整則恰好相反：提取壞賬準(zhǔn)備不影響現(xiàn)金流量，確認壞賬和收回前期確認的壞賬均影響銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量。結(jié)合上面的內(nèi)容再想想！

分折到這里：

當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交增值稅（銷項稅額）-應(yīng)收項目（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)）較上期增加數(shù)+應(yīng)收項目（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)）較上期減少數(shù)-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)記入財務(wù)費用的部分-當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備額

再次強調(diào)：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入是利潤表數(shù)據(jù)，應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)是資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)記入財務(wù)費用的部分及當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備額為相關(guān)明細賬內(nèi)容。

3）抵債：

應(yīng)收賬款是一種債權(quán)，如果其他企業(yè)用自己的商品抵償債務(wù)，也會影響應(yīng)收賬款凈額的減少，但企業(yè)卻不曾收到現(xiàn)金，調(diào)整方式：直接從起點中扣除。

即：

當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交增值稅（銷項稅額）-應(yīng)收項目（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)）較上期增加數(shù)+應(yīng)收項目（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)）較上期減少數(shù)-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)記入財務(wù)費用的部分-當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備額-其他企業(yè)用商品抵償部分的數(shù)額

注意：此處其他企業(yè)用商品抵償部分的數(shù)額是抵掉的應(yīng)收賬款數(shù)額而不是換入商品的原價值。如某企業(yè)用18萬元的商品抵償20萬元的債務(wù)，那么此處減掉的就是20萬元而不能18萬元。

看看賬務(wù)處理應(yīng)該能明白：

借：庫存商品  20

貸：應(yīng)收賬款  20

4）預(yù)收賬款

這是賒銷業(yè)務(wù)中的一個負債科目，收到預(yù)收賬款時，業(yè)務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

發(fā)出商品實現(xiàn)銷售后

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）

    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

預(yù)收賬款期末貸方余額反映企業(yè)已經(jīng)收到貨款尚未發(fā)出商品的數(shù)額，通過上面的分錄不難看出，尚未發(fā)出商品，雖然收到了現(xiàn)金，但卻沒包含在主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交增值稅（銷項稅額）這個計算起點之中，因此要在起點中加上當(dāng)期預(yù)收賬款較上期預(yù)收賬款的增加額，即：

當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交增值稅（銷項稅額）+預(yù)收賬款較上期增加額-預(yù)收賬款較上期減少額

此處的預(yù)收賬款也是資產(chǎn)負債表期末數(shù)據(jù)。

綜上：

1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的計算起點是：

主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2、計算依據(jù)是：

主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入用利潤表數(shù)據(jù)

應(yīng)交增值稅（銷項稅額）用應(yīng)交稅金明細科目相關(guān)數(shù)據(jù)

3、調(diào)整思路：

凡是納入起點而沒收到現(xiàn)金的調(diào)減，如在建工程領(lǐng)用本單位產(chǎn)品的增值稅銷項稅額，應(yīng)收項目的增加等，沒納入起點而收到現(xiàn)金的調(diào)增，如預(yù)收賬款的增加，應(yīng)收項目的減少等。對特殊項目則要分折調(diào)整，如提取壞賬、貼現(xiàn)票據(jù)、以物抵債等。

4、公式歸納：

當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交增值稅（銷項稅額）-應(yīng)收項目（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)）較上期增加數(shù)+應(yīng)收項目（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)）較上期減少數(shù)+預(yù)收賬款較上期增加額-預(yù)收賬款較上期減少額-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)記入財務(wù)費用的部分-視同銷售部分的增值稅銷項稅額-當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備額-其他企業(yè)用商品抵償部分的數(shù)額

理解了原理，上面的公式也就沒必要死記了。

現(xiàn)金流量表的編制項目很多。我只分折了一個，甩磚引玉吧，祝大家好運！