報(bào)告年度以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò) 調(diào)報(bào)告年度利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表的上年數(shù),(如果涉及)資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和年末數(shù),

利潤(rùn)分配表本期數(shù)中的年初未分配利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)(是調(diào)上年遺留下來(lái)的問(wèn)題).

沖刺題 無(wú)論調(diào)應(yīng)交稅金還是遞延稅款,都會(huì)涉及到所得稅費(fèi)用.

解題秘訣�。。。�！ 另外記住遞延稅款和以前年度損益調(diào)整的方向總是一致的.

陷阱!!!!!(張老師沖刺題關(guān)聯(lián)交易(6) 日后事項(xiàng)中如果出現(xiàn)減值準(zhǔn)備或累計(jì)折舊壞帳準(zhǔn)備等時(shí)間性差異的情況,別忘了遞延稅款的問(wèn)題.

應(yīng)交稅金就是實(shí)際損失的部分.

陷阱!!!!! 日后事項(xiàng)中如果出現(xiàn)減值準(zhǔn)備或累計(jì)折舊壞帳準(zhǔn)備等時(shí)間性差異的情況,別忘了遞延稅款的問(wèn)題.

陷阱!!!!! 涉及貨幣資金時(shí),不能調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金,必須換成往來(lái)帳.

陷阱!!!!! 銷(xiāo)貨退回時(shí),別忘了要調(diào)應(yīng)交所得稅.

對(duì)于日后事項(xiàng)中補(bǔ)提的壞帳準(zhǔn)備 不超過(guò)千分之五,調(diào)應(yīng)交稅金,超過(guò)千分之五部分,調(diào)遞延稅款.

如果質(zhì)量擔(dān)保在資產(chǎn)負(fù)債表日前已過(guò)截止期,,那么應(yīng)做為會(huì)計(jì)差錯(cuò),在日后事項(xiàng)中,將預(yù)計(jì)負(fù)債沖回,并調(diào)以前年度損益調(diào)整.

如果被投資企業(yè)發(fā)生日后調(diào)整事項(xiàng),投資企業(yè)也要處理日后調(diào)整事項(xiàng).

會(huì)計(jì)政策變更 新題型老師23-13-答案4c 對(duì)成本法與按成本與市價(jià)孰低法，注意如果題目講不調(diào)整攤銷(xiāo)問(wèn)題，那么就只是減值準(zhǔn)備的問(wèn)題。

武玉榮page 031-13 Min important !!!調(diào)會(huì)計(jì)報(bào)表 如果是首次根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,要當(dāng)作會(huì)計(jì)政策變更,以后再當(dāng)作會(huì)計(jì)估計(jì).即使是舉例子:余額百分比法的比例變更.

看書(shū)p342調(diào)利潤(rùn)表

根本概念�。。�！ 如果采用應(yīng)付稅款法,根本不用考慮所得稅影響!!! 沒(méi)有特別說(shuō)明的情況下，會(huì)計(jì)政策變更一般不會(huì)影響到以前年度應(yīng)交所得稅的調(diào)整。

采用應(yīng)付稅款法核算所得稅時(shí)，發(fā)生政策變更追溯調(diào)整時(shí)，不影響所得稅費(fèi)用。因?yàn)椴荒苡捎谡�策變更調(diào)整企業(yè)的應(yīng)交稅金，而在應(yīng)付稅款法下，所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅，所以所得稅的影響為0

如果考慮所得稅,必然是遞延稅款

雖然是采用納稅影響會(huì)計(jì)法，但由于改變會(huì)計(jì)政策后，稅法不認(rèn)，所以也不能調(diào)應(yīng)交稅金，只能調(diào)整遞延稅款，

如：原來(lái)按直線(xiàn)法折舊是300，后按雙倍余額法是400，那么產(chǎn)生遞延稅項(xiàng)借方33，不調(diào)應(yīng)交稅金，因?yàn)槎惙ǔ姓J(rèn)的是直線(xiàn)法。

投資有稅率差的時(shí)候，算所得稅影響 稅后利潤(rùn)900萬(wàn)元除85%，還原成稅前利潤(rùn)；再乘30%是投資企業(yè)承擔(dān)的份額；再乘18%為將來(lái)分回利潤(rùn)時(shí)應(yīng)補(bǔ)交的所得稅金額　　

重做老師23-13答案4 好好好！��！ 注意會(huì)計(jì)政策變更視同一開(kāi)始就采用，即使原來(lái)與稅法時(shí)間性口徑也不一致，變更時(shí)，直接用新的與稅法規(guī)定的扣除，不用管原來(lái)。算累計(jì)影響數(shù)時(shí)，就是新政策下折舊費(fèi)用減原折舊費(fèi)用再減所得稅影響，即(1288.8-800)*33%,而不是640，800是稅法認(rèn)可的折舊，1288是新政策折舊，640是原折舊方法�！　�

例如，一項(xiàng)收入，會(huì)計(jì)計(jì)入收入，稅法也計(jì)入收入，所以影響了會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，就影響納稅所得，因此，應(yīng)該調(diào)整應(yīng)交稅金。如果會(huì)計(jì)計(jì)入收入，而稅法規(guī)定不能計(jì)入收入，那么，調(diào)整收入時(shí)就不能調(diào)整應(yīng)交稅金。如果屬于時(shí)間性差異，　在納稅影響會(huì)計(jì)法下調(diào)整遞延稅款。 　　

如果題目中有已知條件“所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，且不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)”，則在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，涉及到損益的要調(diào)整“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”。因?yàn)檫@里說(shuō)不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)，意思就是不考慮會(huì)計(jì)和稅法上的差異，認(rèn)為會(huì)計(jì)和稅法的處理口徑是一致的，所以應(yīng)調(diào)整應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅�！　�

或有事項(xiàng) 對(duì)于書(shū)上p361例3中 在報(bào)告年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn),如果采用納稅影響法,應(yīng)該借:遞延稅款 400*33%

貸:所得稅 400*33%

日后法院判需賠償500萬(wàn),那么應(yīng)該 借:應(yīng)交稅金 500*33%

貸:遞延稅款 400*33%

貸:以前年度損益調(diào)整 100*33%

重要�。�！ 預(yù)計(jì)負(fù)債是不確定的,所以稅法是不承認(rèn)的,所以有遞延稅款的問(wèn)題.

另外記住遞延稅款和以前年度損益調(diào)整的方向總是一致的.

預(yù)計(jì)負(fù)債-未決訴訟　　

投資 短期投資

如果從另一個(gè)股東手中購(gòu)買(mǎi)股權(quán)時(shí)，記住購(gòu)買(mǎi)日時(shí)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的確定，

包括上年度的凈利潤(rùn)（千萬(wàn)別忘了截止到購(gòu)買(mǎi)日新實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)）