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2022注會(huì)考試稅法易錯(cuò)題：手續(xù)費(fèi)及傭金的扣除

來源：考試吧　2022-8-11 16:45:07　【要考試，上考試吧！】　注冊(cè)會(huì)計(jì)師萬題庫(kù)

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　　某保險(xiǎn)企業(yè)，2020年全部保費(fèi)收入為9000萬元，退保金500萬元，發(fā)生銷售保險(xiǎn)的傭金和手續(xù)費(fèi)支出1800萬元，該企業(yè)2020年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)傭金及手續(xù)費(fèi)納稅調(diào)整金額為( )萬元。

　　A.0

　　B.270

　　C.525

　　D.950

　　【正確答案】B

　　【答案解析】自2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。傭金及手續(xù)費(fèi)扣除限額=(9000-500)×18%=1530(萬元)，實(shí)際發(fā)生額為1800萬元，納稅調(diào)增金額=1800-1530=270(萬元)。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題知識(shí)點(diǎn)是手續(xù)費(fèi)及傭金的扣除。保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

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