2020年注冊會計師《各科目》練習(xí)題匯總

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　　1、多選題

　　下列在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有(　)。

　　A、金銀首飾

　　B、鉆石

　　C、鉑金首飾

　　D、珠寶玉石

　　【答案】ABC

　　【解析】在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。

　　2、單選題

　　下列應(yīng)當(dāng)征收消費稅的是(　)。

　　A、影視演員用的上妝油

　　B、體育上用的發(fā)令紙

　　C、價值為8800元的手表

　　D、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒

　　【答案】D

　　【解析】選項A， 舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油不屬于“高檔化妝品”稅目征稅范圍，不征收消費稅;選項B，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不屬于“鞭炮、焰火”稅目，不征收消費稅;選項C，銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表為高檔手表，征收消費稅，價值為8800元的手表不屬于高檔手表，不征收消費稅。選項D， 對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，照章征收消費稅。

　　3、單選題

　　稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是(　)。

　　A、要求李某補繳稅款

　　B、要求張某補繳稅款

　　C、應(yīng)對張某處以未繳消費稅稅額0.5倍至3倍的罰款

　　D、應(yīng)對李某處以未代收代繳消費稅稅額0.5倍至3倍的罰款

　　【答案】B

　　【解析】委托個體戶加工應(yīng)稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。

　　4、多選題

　　下列各項行為中，不屬于委托加工的有(　)。

　　A、由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

　　B、受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費品

　　C、由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

　　D、委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D，是屬于委托加工應(yīng)稅消費品的，除此外的情況都不是委托加工應(yīng)稅消費品的情形。

　　5、單選題

　　某外貿(mào)公司2019年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入實木地板一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅4萬元，支付購買實木地板的運輸費用3萬元，當(dāng)月將該批實木地板全部出口取得銷售收入35萬元，木地板適用的退稅率為5%。該外貿(mào)公司出口實木地板應(yīng)退的消費稅為(　)萬元。

　　A.1.25

　　B.8.4

　　C.9.7

　　D.10.5

　　【答案】A

　　【解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應(yīng)退的消費稅稅款，應(yīng)退消費稅=25×5%=1.25(萬元)。

　　6、單選題

　　下列各項中，符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是(　)。

　　A.納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機構(gòu)所在地繳納消費稅

　　B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當(dāng)天

　　D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額

　　【答案】B

　　【解析】選項A，總分機構(gòu)不在同一縣市，應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機構(gòu)應(yīng)納消費稅稅款也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納;選項C，納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天，不是支付加工費的當(dāng)天;選項D，因質(zhì)量原因購買者退回應(yīng)稅消費品的，可退已征消費稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。

　　7、多選題

　　按消費稅的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有(　)。

　　A.用于抵債的應(yīng)稅消費品

　　B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品

　　C.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品

　　D.對于分配給股東的應(yīng)稅消費品

　　【答案】AC

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。

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