2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　下列關(guān)于增值稅政策的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

　　B、納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅

　　C、采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出

　　D、采取以舊換新方式銷售貨物的都應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格

　　【答案】D

　　【解析】以舊換新并非都按新貨物同期價(jià)格確定銷售額，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)就是例外。

　　2.單選題

　　2020年3月，境外某公司為我國(guó)甲企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，取得含稅價(jià)款300萬元，該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也沒有其他境內(nèi)代理人，則甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額是(　)萬元。

　　A、0

　　B、16.98

　　C、43.59

　　D、8.74

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)扣繳增值稅=300÷(1+6%)×6%=16.98(萬元)

　　3.單選題

　　下列關(guān)于增值稅的相關(guān)表述中，不正確的是(　)。

　　A、航天運(yùn)輸服務(wù)按照交通運(yùn)輸業(yè)繳納增值稅

　　B、廣告代理服務(wù)按文化創(chuàng)意服務(wù)繳納增值稅

　　C、港口設(shè)施保安費(fèi)按照物流輔助服務(wù)繳納增值稅

　　D、期租業(yè)務(wù)按有形動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅

　　【答案】D

　　【解析】期租業(yè)務(wù)按交通運(yùn)輸業(yè)繳納增值稅。

　　4.單選題

　　下列關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅處理規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅

　　B、資管產(chǎn)品管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額

　　C、資管產(chǎn)品管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報(bào)繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅

　　D、對(duì)資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)照章繳納增值稅

　　【答案】D

　　【解析】對(duì)資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納;已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

　　5.多選題

　　增值稅納稅人中，下列以差額為銷售額的有(　)。

　　A、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

　　B、貸款服務(wù)

　　C、客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

　　D、金融商品轉(zhuǎn)讓

　　【答案】ACD

　　【解析】貸款服務(wù)全額征稅。

　　6.單選題

　　下列行為在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照差額確定銷售額的是(　)。

　　A、商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

　　B、轉(zhuǎn)讓金融商品

　　C、直銷員將從直銷企業(yè)購(gòu)買的貨物銷售給消費(fèi)者

　　D、企業(yè)逾期未收回的包裝物不再退還押金

　　【答案】B

　　【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，是按照差額確定銷售額的。

　　7.多選題

　　下列關(guān)于直銷企業(yè)增值稅處理的表述，正確的有(　)。

　　A、直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

　　B、直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

　　C、直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，當(dāng)直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者時(shí)，免征增值稅

　　D、直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

　　【答案】AB

　　【解析】直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者時(shí)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

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