2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1. 單選題

　　下列各選項(xiàng)關(guān)于增值稅納稅人的相關(guān)規(guī)定，描述不正確的是(　)。

　　A、兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)可視為一個(gè)納稅人合并納稅

　　B、以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的承包經(jīng)營(yíng)，以承包人為納稅人

　　C、境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的且無(wú)境內(nèi)代理人的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人

　　D、資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。

　　2. 多選題

　　下列業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(　)。

　　A、貸款服務(wù)

　　B、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　C、建筑安裝服務(wù)

　　D、提供縫紉勞務(wù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】全面營(yíng)改增以后，建筑安裝服務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)征收增值稅。

　　3. 多選題

　　根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的有(　)。

　　A、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)

　　B、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境內(nèi)發(fā)生的服務(wù)

　　C、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)

　　D、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn)

　　【答案】AC

　　【解析】在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：(1)服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無(wú)形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi);(2)所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi);(3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。(3)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　4. 單選題

　　下列關(guān)于增值稅的表述中，不正確的是(　)。

　　A、航天運(yùn)輸服務(wù)按照交通運(yùn)輸業(yè)繳納增值稅

　　B、廣告代理服務(wù)按文化創(chuàng)意服務(wù)繳納增值稅

　　C、港口設(shè)施保安費(fèi)按照物流輔助服務(wù)繳納增值稅

　　D、期租業(yè)務(wù)按有形動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅

　　【答案】D

　　【解析】期租業(yè)務(wù)按交通運(yùn)輸業(yè)繳納增值稅。

　　5. 單選題

　　一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依(　)的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　A、2%

　　B、3%

　　C、4%

　　D、5%

　　【答案】D

　　【解析】一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　6. 單選題

　　非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的下列服務(wù)中，不能按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行增值稅處理的是(　)。

　　A、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

　　B、信息技術(shù)服務(wù)

　　C、鑒證咨詢服務(wù)

　　D、轉(zhuǎn)讓金融商品

　　【答案】D

　　【解析】非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　7. 多選題

　　下列行為，不征收增值稅的有(　)。

　　A、典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)

　　B、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

　　C、2019年3月，進(jìn)口罕見(jiàn)病藥品進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅

　　D、單用途卡發(fā)卡企業(yè)銷售單用途卡

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅;選項(xiàng)C，對(duì)進(jìn)口罕見(jiàn)病藥品，自2019年3月1日起減按 3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

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