2020年注會cpa考試《各科目》每日一題匯總

　　【例題】

　　某鎮(zhèn)化妝品生產(chǎn)廠是增值稅小規(guī)模納稅人，2018年12月發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)進口生產(chǎn)化妝品用的原材料一批，貨價20000元(人民幣，下同)，運抵我國境內輸入地點起卸前的運費和保險費2000元，支付中介傭金1000元，支付國內口岸至廠區(qū)運輸費2000元，原材料進口關稅稅率5%;

　　(2)購入材料一批，取得普通發(fā)票，金額20000元，支付運輸費3000元;

　　(3)向廢品收購站銷售一批生產(chǎn)過程中裁減下來的邊角余料，收取含稅金額2800元;

　　(4)轉讓自用過的舊設備一臺，取得含稅金額12875元(未放棄減稅優(yōu)惠);

　　(5)內銷高檔化妝品一批，開具普通發(fā)票，金額80000元，另外取得包裝費1000元;

　　(6)自營出口高檔化妝品一批，離岸價折合人民幣40000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。

　　(1)分別計算進口環(huán)節(jié)的關稅和進口環(huán)節(jié)的增值稅;

　　(2)當期應向稅務機關繳納的增值稅;

　　(3)當期應繳納的消費稅;

　　(4)當期應繳納的城建稅和教育費附加合計數(shù)。

　　【答案及解析】

　　(1)進口環(huán)節(jié)關稅=(20000+2000+1000)×5%=1150(元)

　　國內運費不包括在關稅完稅價格之中。

　　進口環(huán)節(jié)增值稅=(20000+2000+1000+1150)×16%=3864(元)

　　除另有規(guī)定外，小規(guī)模納稅人進口貨物不能使用征收率。

　　(2)當期應向稅務機關繳納的增值稅

　　=(80000+1000+2800)÷(1+3%)×3%+12875÷(1+3%)×2%

　　=2440.78+250=2690.78(元)

　　小規(guī)模納稅人自營出口采用增值稅免稅不退稅的政策。

　　(3)當期應繳納的消費稅=(80000+1000)÷(1+3%)×15%=11796.12(元)

　　生產(chǎn)企業(yè)自營出口應稅消費品采用消費稅免稅不退稅的政策。

　　(4)當期應繳納的城建稅和教育費附加=(2690.78+11796.12)×(5%+3%)=1158.95(元)。

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