1、 多選題

　　下列關(guān)于《經(jīng)合組織范本》的表述中，正確的有(　)。

　　A、主導(dǎo)思想強(qiáng)調(diào)的是居民稅收管轄權(quán)

　　B、注重?cái)U(kuò)大收入來(lái)源國(guó)的稅收管轄權(quán)

　　C、多為發(fā)展中國(guó)家所采用作為簽訂稅收協(xié)定的依據(jù)

　　D、其主要目的是為了促進(jìn)經(jīng)合組織成員國(guó)之間國(guó)際稅收協(xié)定的簽訂

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B，《聯(lián)合國(guó)范本》注重?cái)U(kuò)大收入來(lái)源國(guó)的稅收管轄權(quán);選項(xiàng)C，發(fā)展中國(guó)家多采用《聯(lián)合國(guó)范本》作為簽訂稅收協(xié)定的依據(jù)。

　　2、 單選題

　　北京市某居民企業(yè)2015年來(lái)自境外A國(guó)分公司的已納所得稅因超過(guò)抵免限額尚未扣除的余額為1萬(wàn)元，2016年在我國(guó)境內(nèi)所得160萬(wàn)元，來(lái)自A國(guó)分公司稅后所得20萬(wàn)元，在A國(guó)已繳納所得稅額5萬(wàn)元，其在我國(guó)匯總繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

　　A、40.25

　　B、46.25

　　C、41.25

　　D、39.25

　　【答案】A

　　【解析】2016年境內(nèi)、外所得總額=160 20 5=185(萬(wàn)元)境內(nèi)外應(yīng)繳納我國(guó)企業(yè)所得稅稅額=185×25%=46.25(萬(wàn)元)2016年A國(guó)分公司所得稅抵免限額=46.25×(20 5)÷185=6.25(萬(wàn)元)因其在A國(guó)已經(jīng)繳納所得稅5萬(wàn)元，小于抵免限額6.25萬(wàn)元，差額為6.25-5=1.25(萬(wàn)元)，2015年度超過(guò)抵免限額尚未扣除的余額為1萬(wàn)元，可以在本年度全部扣除，在我國(guó)匯總納稅=46.25-5-1=40.25(萬(wàn)元)。

　　3、 多選題

　　OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果。下列各項(xiàng)中，屬于該產(chǎn)出成果的有(　)。

　　A、《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》

　　B、《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》

　　C、《消除混合錯(cuò)配安排的影響》

　　D、《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》

　　【答案】ACD

　　【解析】稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果有以下15項(xiàng)：(1)《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告》(2)《消除混合錯(cuò)配安排的影響》(3)《制定有效受控外國(guó)公司規(guī)則》(4)《對(duì)利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》(5)《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》(6)《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》(7)《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》(8)-(10)《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》(11)《衡量和監(jiān)控BEPS》(12)《強(qiáng)制披露規(guī)則》(13)《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔與國(guó)別報(bào)告》(14)《使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效》(15)《開(kāi)發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》

　　4、 單選題

　　下列各項(xiàng)中不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容的是(　)。

　　A、納稅申報(bào)代理

　　B、非涉稅鑒證

　　C、稅收策劃

　　D、納稅情況審查

　　【答案】B

　　【解析】涉稅鑒證屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容，非涉稅鑒證不屬于。

　　5、單選題

　　下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志的是(　)。

　　A、征稅對(duì)象

　　B、納稅地點(diǎn)

　　C、納稅環(huán)節(jié)

　　D、納稅義務(wù)人

　　【答案】A

　　【解析】征稅對(duì)象是區(qū)分一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

　　6、單選題

　　如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的(　)。

　　A、稅收法律主義原則

　　B、稅收公平主義原則

　　C、稅收合作信賴主義原則

　　D、實(shí)質(zhì)課稅原則

　　【答案】D

　　【解析】實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。所以上述處理是體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則的。

　　7、單選題

　　下列關(guān)于稅法要素的說(shuō)法不正確的是(　)。

　　A、征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的重要標(biāo)志

　　B、稅目是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定

　　C、納稅義務(wù)人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

　　D、稅率是衡量稅負(fù)輕重與否的唯一標(biāo)志

　　【答案】D

　　【解析】稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，而不是唯一標(biāo)志。

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