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相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額
單項(xiàng)選擇題
1、某公司2013年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額50萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元(有借款合同)，借用期限6個(gè)月，支付借款利息2.5萬(wàn)元。該公司 2013年度的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A、50
B、51
C、52
D、52.5
2、某工業(yè)企業(yè)2013年度全年銷(xiāo)售收入為1800萬(wàn)元，下屬汽車(chē)隊(duì)運(yùn)輸勞務(wù)收入300萬(wàn)元，投資于境內(nèi)居民企業(yè)取得權(quán)益性投資收益60萬(wàn)元。發(fā)生銷(xiāo)售成本1000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、管理費(fèi)用220萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元)、銷(xiāo)售費(fèi)用300萬(wàn)元、繳納營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元、繳納增值稅 115萬(wàn)元、繳納城市維護(hù)建設(shè)稅9.1萬(wàn)元、繳納教育費(fèi)附加3.9萬(wàn)元、繳納地方教育附加2.6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中合同違約金支出10萬(wàn)元、通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款25萬(wàn)元，則該企業(yè)2013年度應(yīng)納所得稅稅額為( )。
A、96.63萬(wàn)元
B、106.75萬(wàn)元
C、78萬(wàn)元
D、100.98萬(wàn)元
3、某居民企業(yè)2013年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬(wàn)元，福利費(fèi)本期發(fā)生20萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2013年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A、0
B、0.75
C、9.75
D、5.50
答案及解析：
1.B
【解析】銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生借款利息2.5萬(wàn)元，稅前只能扣除1.5萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬(wàn)元)
2.D
【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(1800+300)×5‰=10.5(萬(wàn)元)<50×60%=30(萬(wàn)元)，只能扣除10.5萬(wàn)元。
企業(yè)2013年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1800+300+60-1000-150-220-300-15-9.1-3.9-2.6-10-25=424.4(萬(wàn)元)
捐贈(zèng)限額=424.4×12%=50.93(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，可以全額扣除。
企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額=424.4+(50-10.5)-60=403.9(萬(wàn)元)
企業(yè)2013年度應(yīng)納所得稅=403.9×25%=100.98(萬(wàn)元)
3.B
【解析】福利費(fèi)扣除限額為150×14%=21(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除20萬(wàn)元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生4.50萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除3.75萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額=4.50-3.75=0.75(萬(wàn)元)。
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