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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師 《稅法》命題預(yù)測(cè)試題(3)
單項(xiàng)選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，錯(cuò)選、不選均不得分)
(1) 企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從( )起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。
A: 獲利年度
B: 領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照年度
C: 項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度
D: 盈利年度
答案:C
解析:
企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第l年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。
(2)下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是( )。
A: 占用菜地開(kāi)發(fā)花圃
B: 占用農(nóng)村集體所有的土地種植花卉
C: 占用已成立四年的食品加工廠用地
D: 占用魚(yú)塘建房
答案:D
解析:A、B選項(xiàng)占用耕地仍是用于農(nóng)業(yè)建設(shè) ;C項(xiàng)已成立四年的食品加工廠用地本身不屬于耕地，這里需注意的是，在占用之前三年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用土地，也視同耕地 ;D項(xiàng)中占用魚(yú)塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地。須依法征收耕地占用稅。
(3)下列法律中，明確規(guī)定“ 中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)” 的是( )。
A: 《中華人民共和國(guó)憲法》
B: 《中華人民共和國(guó)民法通則》
C: 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
D: 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》
答案:A
解析: 《憲法》第五十六條明確規(guī)定 ：“ 中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)。”
(4)稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在( )元以下的稅務(wù)行政處罰。
A: 200
B: 2 000
C: 500
D: 1 000
答案:B
解析:稅務(wù)行政處罰的主體是縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2 000元以下的稅務(wù)行政處罰。這是 《征管法》對(duì)稅務(wù)所的特別授權(quán)。
(5)某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用增值稅征收率為3%。2009年2月份取得銷售收入l6 960元 ;直接從農(nóng)戶購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值6 400元，支付運(yùn)輸費(fèi)600元，當(dāng)月支付人員工資3 460元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。
A: 451 .988
B: 493 .98
C: 508
D: 960
答案:B
解析:小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅=16 960•(1+3 %)×3%=493 .98(元)。
(6)某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2011年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。(1)外購(gòu)材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10 000元，增值稅l 700元 ;外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅發(fā)票，注明價(jià)款30 000元，增值稅5 100元。
(2)委托外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價(jià)格15 000"無(wú)，關(guān)稅稅率6%，支付了相關(guān)稅費(fèi)將材料運(yùn)回企業(yè)。
(3)銷售50件自產(chǎn)A型小家電，共取得含稅收入12 360元。
(4)將2件A型小家電贈(zèng)送客戶試用 ：
(5)將自己使用過(guò)的一臺(tái)舊設(shè)備出售，原價(jià)40000元，售價(jià)15450元。
根據(jù)上述資料，回答題：
該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的稅金合計(jì)為( )。
A: 1 350元
B: 1 377元
C: 3450元
D: 3603元
答案:D
解析:該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的關(guān)稅=15 000×6%=900(元) ：該企業(yè)進(jìn)1 ：2塑料材料應(yīng)納的增值稅=(15 000+900)×17%=2 703(元) ：小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物也要適用規(guī)定稅率計(jì)稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)合計(jì)納稅=900+2 703=3603(元)。
(7) 該企業(yè)A型小家電應(yīng)納的增值稅為( )。
A: 360元
B: 370元
C: 374.4元
D: 1 867.73元
答案:C
解析: 將2件A型小家電贈(zèng)送客戶試用視同銷售繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=12 360÷ 1.03×3%+12360÷(1.( )3÷50)×2×3%=374 .4元。
(8) 該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅為( )。
A: 0元
B: 297.12元
C: 300元
D: 450元
答案:C
解析: 該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅=15 450÷(1+3%)×2%=300(元)。
(9) 對(duì)縣國(guó)稅局所屬稽查局作出的行政處罰決定，其復(fù)議管轄機(jī)關(guān)是( )。
A: 縣國(guó)稅局
B: 市國(guó)稅局
C: 上一級(jí)稽查局
D: 縣人民政府
答案:A
解析:
對(duì)稅務(wù)所(分局)、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。故本題中對(duì)縣國(guó)稅局所屬稽查局作出的行政處罰決定，其復(fù)議管轄機(jī)關(guān)是縣國(guó)稅局。選項(xiàng)A正確。
(10)生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售后，先向主管征稅機(jī)關(guān)征稅部門(mén)或崗位辦理增值稅納稅和免、抵稅申報(bào)，并向主管征稅機(jī)關(guān)曾退稅部門(mén)或崗位辦理退稅申報(bào)。退稅申報(bào)期為( )。
A: 每月1一7 日
B: 每月1一15 日
C: 每月15—31 日
D: 任意日期
答案:B
解析:生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售后，先向主管征稅機(jī)關(guān)征稅部門(mén)或崗位辦理增值稅納稅和免、抵稅申報(bào)，并向主管征稅機(jī)關(guān)曾退稅部門(mén)或崗位辦理退稅申報(bào)。退稅申報(bào)期為每1—15 日。
(11)從世界范圍看，個(gè)人所得稅制存在著不同的類型，當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅制采用的是( )。
A: 分類征收制
B: 混合征收制
C: 綜合征收制
D: 單一所得稅制
答案:A
解析:從世界范圍看，個(gè)人所得稅的征收模式分為三類 ：分類征收制、綜合征收制和混合征收制。目前，我國(guó)個(gè)人所得稅的征收采用的是分類征收制模式。
(12)
某小型運(yùn)輸公司擁有并使用以下車輛 ：企業(yè)職工上下班載客汽車2輛，5噸載貨卡車l0輛，凈噸位為4噸的掛車5輛，客貨兩用汽車1輛，凈噸位3噸，當(dāng)?shù)卣?guī)定的載客汽車車船稅額是200元/輛，載貨汽車單位稅額為50元，噸。
該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅( )元。
A: 4 000
B: 3 550
C: 3 600
D: 3 800
答案:B
解析:
車船稅法中，按照貨車適用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅的有半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等。其中，掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)繳納的車船稅稅額=2×200+5 X 10 X 50+4 X 5 X 50×50%+3 x 50=3 550(元)
(13) 《車輛購(gòu)置稅暫行條例》的征收范圍不包括( )
A: 農(nóng)用運(yùn)輸車
B: 摩托車
C: 無(wú)軌電車
D: 自行車
答案:D
解析:
車輛購(gòu)置稅以列舉的車輛作為征稅對(duì)象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。其中電車包括無(wú)軌電車和有軌電車，掛車包括全掛車和半掛車，農(nóng)用運(yùn)輸車包括三輪農(nóng)用運(yùn)輸車和四輪農(nóng)用運(yùn)輸車。故答案為D選項(xiàng)。
(14)
某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對(duì)建成的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工上價(jià)值100萬(wàn)元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì)1 100萬(wàn)元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2006年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。
A: 2.1萬(wàn)元
B: 2.31萬(wàn)元
C: 2.8萬(wàn)元
D: 3.08萬(wàn)元
答案:B
解析:
稅法規(guī)定 ：施工企業(yè)將材料棚等臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅 ;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=1 100 X(1-30%)×1.2%X 3/12=2.31(萬(wàn)元)。本題的正確選項(xiàng)為B。
(15)某公司擁有船舶3艘，凈噸位分別為320.4噸、200.5噸、180.7噸，100馬力的拖船l艘。該地船舶車船稅稅額為 ：凈噸位每噸年稅額5元，該公司應(yīng)繳納的車船稅為( )元。
A: 3 155
B: 3 633
C: 3 630
D: 3 250
答案:B
解析:本題考點(diǎn)有 ：
(1)船舶凈噸位有尾數(shù)的一律按照含五位數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。(注意：此處今年教材新修訂，與往年教材內(nèi)容不同)。
(2)拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅。
(3)拖船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。應(yīng)繳納的車船稅一320.4×5+200.5×5+180.7×5—10(一2×5×50%一3 633(元)
(16) 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)( )天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30 日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記副本。
A: 90
B: 180
C: 360
D: 30
答案:B
解析:
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30 日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記副本。
(17)
某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年實(shí)際發(fā)生的合理的工資支出500萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出90萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出40萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2012年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。
A: 67.5
B: 47 .5
C: 27.5
D: 20.5
答案:C
解析: 職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90一500×14%=20(萬(wàn)元)。
軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，扣除職工培訓(xùn)費(fèi)后的職工教育經(jīng)費(fèi)的余額應(yīng)按照工資、薪金的2.5%的比例扣除，U-r-教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60—40—500×2.5%=7 .5(萬(wàn)元)合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+7 .5=27.5(萬(wàn)元)。
(18) 2006年8月，李某出版小說(shuō)一本取得稿酬80 000元，從中拿出20 000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )。
A: 6160元
B: 6 272元
C: 8400元
D: 8 960元
答案:B
解析:
個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、 國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地壓、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分�？梢詮膽�(yīng)納稅所得額中扣除，超過(guò)部分不得扣除。捐贈(zèng)扣除限額=80 000×(1—20%)×30%一19 200元，實(shí)際發(fā)生20 000元，超過(guò)限額，應(yīng)扣除19 200元。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅一[80 000×(1—20%)一19 200 j ×20%×(1—30%)一6 272(元)。本題的正確選項(xiàng)為B。
(19)
某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部。2013年4月，該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)為70萬(wàn)元的高爾夫球具移送門(mén)市部，門(mén)市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬(wàn)元。已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率為10%。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )萬(wàn)元。
A: 5.13
B: 6
C: 6.60
D: 7.72
答案:C
解析:
納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。該高爾夫球具廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=77 .22÷(1+17%)×10%=6.60(萬(wàn)元)。
(20)
某汽車制造廠將排量為2.0 的自產(chǎn)A型汽車4輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，6輛對(duì)外抵償債務(wù)，A型汽車不含稅售價(jià)為190 000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為l60 000元。另外，一輛已繳納車輛購(gòu)置稅的汽車，因交通事故更換底盤(pán)，國(guó)家稅務(wù)總局核的同型號(hào)新車最低計(jì)稅價(jià)格為260 000元。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )元。
A: 208 200
B: 76000
C: 94 200
D: 102 000
答案:C
解析:
這里需注意的是，自產(chǎn)的轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的4輛小轎車需繳納車輛購(gòu)置稅，對(duì)于一輛已繳納車輛購(gòu)置稅的汽車，因交通事故更換底盤(pán)和發(fā)動(dòng)機(jī)，需再次繳納車輛購(gòu)置稅。其余車輛由取得小轎車自用的一方納稅。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅一4×190 000×10%+260 000×70%×l0%=94 200(元)。
(21) 按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A:
外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在境外開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)給我國(guó)的企業(yè)在我國(guó)境外使用，該外國(guó)企業(yè)屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人
B: 納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C: 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D: 委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人
答案:A
解析:
所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán)) 的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅�！〖{稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地。新 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例》并沒(méi)有明確規(guī)定金融機(jī)構(gòu)為委托貸款營(yíng)業(yè)稅的代扣代繳義務(wù)人�！�(22) 某企業(yè)將其門(mén)市房出租職工張某開(kāi)辦一個(gè)網(wǎng)吧和一小型餐館，張某于2008年7月ll3力、理了稅務(wù)登記，當(dāng)月該網(wǎng)吧取得營(yíng)業(yè)收入8 000元，發(fā)生各項(xiàng)支出5 600元 ;餐館取得營(yíng)業(yè)收入11 400元，發(fā)生各項(xiàng)支出8 400元。已知當(dāng)?shù)貖蕵?lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。張某7月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額( )元。
A: 1 080
B: 400
C: 2 170
D: 1 600
答案:C
解析:
娛樂(lè)業(yè)以收入全額為營(yíng)業(yè)額，服務(wù)業(yè)也一般以收入全額為營(yíng)業(yè)額。本題中，網(wǎng)吧屬于娛樂(lè)業(yè)，按20%納稅 ;餐館屬于服務(wù)業(yè)，按5%納稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=8 000 X20%+11 400 X5%=2170(元)
(23)下列單位及個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納契稅的有( )。
A: 某大學(xué)購(gòu)置教學(xué)樓
B: 某教師購(gòu)置住宅
C: A企業(yè)依法并入B企業(yè)，B企業(yè)由此承受A企業(yè)的房地產(chǎn)共計(jì)8000萬(wàn)元
D: 某農(nóng)場(chǎng)受讓荒山土地使用權(quán)，用于林木種植
答案:B
解析:國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受的土地房屋用于辦公、教學(xué)、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。教師購(gòu)置住宅應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬。免征契稅。承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)的，免征契稅。故答案為B選項(xiàng)。
(24)
代理人代理記賬，對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存一定期限以上。這一期限為( )年。
A: 3
B: 7
C: 10
D: 15
答案:C
解析:
代理人代理記賬，對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存一定期限以上。這一期限為l0年。
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