計(jì)算問答題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位)

　　(39)李某系某市居民，于2005年2月以50萬元購得一臨街商鋪，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，購置后一直對外出租。2008年5月，將Il缶街商鋪改租為賣，以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評估機(jī)構(gòu)評定，房屋的重置成本價(jià)為70萬元，成新度折扣率為80%。

　　要求根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。

　　(2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。

　　(3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　(4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　答案:

　　解析:(1)單位和個(gè)人銷售其購置的不動(dòng)產(chǎn).以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加=(80一50)×5%×(1+7%+3%)=1 65(萬元)

　　(2)轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅率計(jì)算繳納印花稅，稅率為0.5%。轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅=80X 0 .5%。=0 .04(萬元)

　　(3)轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　增值額 ：80-(70×80%+1 .65+0.04)=80—57.69=22.31(萬元)

　　增值率 ：22.31—57.69=3B.67%<50%

　　應(yīng)繳納的土地增值稅 ：22.31×30%=6 .69(萬元)(4)轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

　　(80—50—1—1.65—0.04—6.69)×20%=4 .12(萬元)。

　　(40)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，2012年lo月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨價(jià)l5萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。(提示 ：小轎車關(guān)稅稅率為60%、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為9%。)

　　要求 ：計(jì)算小轎車在進(jìn)l ：3環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。

　　答案:

　　解析:(1)進(jìn)口小轎車的貨價(jià)=15 X30=450(萬元)(2)進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)=450×2%=9(萬元)(3)進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)=(450+9)×3%o=1.38(萬元)

　　(4)進(jìn)I ：1小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅 ：關(guān)稅的完稅價(jià)格=450+9+1 .38=460.38(萬元)應(yīng)繳納關(guān)稅=460 .38 X60%=276 .23(萬元)(5)進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 ：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(460 .38+276.23)。(1—9%)=809.46(萬元)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=809 .46 X 9%=72 .85(萬元)(6)進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅 ：

　　應(yīng)繳納增值稅=809 .46×17%=137 .61(萬元)

　　(41)某公司2012年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶對應(yīng)兩筆借款 ;(1) 向銀行借款300萬元，年利率為8%，期限為9個(gè)月 ;(2) 向非金融機(jī)構(gòu)借款100萬元，與第一筆借款同期借入同期歸還，實(shí)際利息為10.5萬元。兩筆借款均用于滿足資金流動(dòng)性需求。該公司2012年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用是多少?

　　答案:

　　解析:(1)可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的銀行種息費(fèi)用=300 X 8%一12 X 9=18(萬元)。

　　(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不允許扣除。

　　故向非金融企業(yè)借入款項(xiàng)可扣除的利息費(fèi)用限額=100×8%÷ 12×9=6(萬元)。

　　該企業(yè)實(shí)際支付的利息超過按同類同期銀行貸款利率計(jì)算的利息費(fèi)用部分，不允許扣除。

　　(3)該公司2012年度在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的利息費(fèi)用=18+6=24(萬元)。

　　(42)某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2014年9月，發(fā)生如下業(yè)務(wù) ：

　　(1)月初進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬元、賣方傭金10萬元，該批煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前，發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)12萬元 ;起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)2萬元、保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元。以上業(yè)務(wù)已取得海關(guān)進(jìn)口完稅憑證、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。

　　(2)購進(jìn)其他原材料、水、電等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為40萬元，其中2萬元為稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票所載稅額。

　　(3)領(lǐng)用月初進(jìn)口煙絲的80%用于本廠生產(chǎn)M牌號卷煙。

　　(4)按60元/條的調(diào)撥價(jià)格(不含增值稅)銷售600標(biāo)準(zhǔn)箱M號卷煙給某卷煙批發(fā)公司。(其他相關(guān)資料 ：假定煙絲的關(guān)稅稅率為10%;煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%;甲類卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支 ;乙類卷煙的消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元/支 ;卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條=200支 ;假定該卷煙廠期初無增值稅留抵稅額，所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除憑證均在當(dāng)月認(rèn)證并通過。

　　根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅。

　　(2)計(jì)算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(3)計(jì)算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

　　(4)計(jì)算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　答案:

　　解析:(1)進(jìn)口煙絲組成計(jì)稅價(jià)格=(300+10+12)x(1+10%)÷(1—30%)=506(萬元)進(jìn)口煙絲增值稅稅額=506×17%一86.02(萬元)(2)進(jìn)口煙絲消費(fèi)稅稅額=506×30%=151 .8(萬元)

　　(3)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)一86.02+2×11%+40=126 .24(萬元)銷項(xiàng)稅額合計(jì)=60 X 600×250×17%-10000=153(萬元)該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅一l53—126.24=26.76(萬元)

　　(4)本月可扣除的進(jìn)口煙絲消費(fèi)稅=151 8×80%一121.44(萬元)國內(nèi)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=60×600 X 250×36%一l0 000+600×250×200×0.003—10 000-121.44—324+9-121 .44=333-121 .44=211 .56(萬元)

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