>>>>>2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師易錯(cuò)題寶典匯總(各科目)

　　營(yíng)業(yè)稅

　　單選題：

　　某物業(yè)管理公司2015年6月共取得收入70萬(wàn)元，其中包括業(yè)主支付的物業(yè)管理費(fèi)35萬(wàn)元，代業(yè)主支付的水電費(fèi)5萬(wàn)元，燃?xì)赓M(fèi)3萬(wàn)元，收取的住房專項(xiàng)維修基金12萬(wàn)元，臨時(shí)停車費(fèi)5萬(wàn)元。則該物業(yè)管理公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅是()萬(wàn)元。

　　A.2

　　B.2.5

　　C.2.6

　　D.3

　　答案：B

　　解析：代業(yè)主支付的水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)可從收入總額中扣除，住房專項(xiàng)維修基金不征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=(70-5-3-12)×5%=2.5(萬(wàn)元)

　　點(diǎn)評(píng)：本題考查的是營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算中物業(yè)管理營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2003]16號(hào))從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按�承租者支付的水、電、燃�(xì)�、房屋租金的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。除上述可以扣除的費(fèi)用外，從事物業(yè)管理的單位，應(yīng)就其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用繳納營(yíng)業(yè)稅。另外要注意住房專項(xiàng)維修基金不征收營(yíng)業(yè)稅�？荚囍袝�(huì)經(jīng)常涉及到這類問(wèn)題的考查，建議大家都要牢牢掌握。可以通過(guò)一些練習(xí)題鞏固這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。大家繼續(xù)加油!

　　營(yíng)業(yè)稅征收管理

　　單選題：

　　下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　B.扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

　　C.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得保費(fèi)收入或者索取保費(fèi)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天

　　D.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天

　　【正確率】36.15%

　　點(diǎn)評(píng)：本題考查的是營(yíng)業(yè)稅征收管理中納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的知識(shí)點(diǎn)，屬于記憶性的內(nèi)容。我們依次來(lái)看一下。

　　選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，除此之外還有提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式下也是為收到預(yù)收款的當(dāng)天;

　　選項(xiàng)B，扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

　　選項(xiàng)C，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　選項(xiàng)D，金融經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得營(yíng)業(yè)收入或取得索取營(yíng)業(yè)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。所以選項(xiàng)D不正確。

　　在這個(gè)題目的基礎(chǔ)上大家還要掌握會(huì)員費(fèi)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　消費(fèi)稅

　　單選題：

　　某酒廠(增值稅一般納稅人)2014年5月生產(chǎn)了一種新型的白酒，其中0.6噸贈(zèng)送給個(gè)人，該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸5萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/500克，消費(fèi)稅比例稅率為20%。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。

　　A.8800

　　B.9000

　　C.9200

　　D.9400

　　【正確率】49.21%

　　點(diǎn)評(píng)：本題是讓我們計(jì)算白酒的消費(fèi)稅，那么就要清楚白酒的計(jì)稅依據(jù)是什么，消費(fèi)稅中白酒復(fù)合征稅;另外由于贈(zèng)送個(gè)人，白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，所以大家要清楚它的組成計(jì)稅價(jià)格是什么。由于是復(fù)合征稅，所以組價(jià)分子中要包含從量部分。組價(jià)=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)+從量稅]÷(1-消費(fèi)稅稅率)=[0.6×5×(1+10%)×10000+0.6×2000×0.5]÷(1-20%)

　　消費(fèi)稅=[0.6×5×(1+10%)×10000+0.6×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+0.6×2000×0.5=9000(元)

　　代收代繳消費(fèi)稅

　　單選題：

　　某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本4萬(wàn)元，該廠收取加工費(fèi)2萬(wàn)元、代墊輔助材料款1萬(wàn)元，該廠沒(méi)有同類化妝品銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅()萬(wàn)元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)

　　A.1.8

　　B.3

　　C.2.6

　　D.3.3

　　【正確率】45.86%

　　點(diǎn)評(píng)：本題考查的是委托加工業(yè)務(wù)中代收代繳消費(fèi)稅的知識(shí)點(diǎn)，這里大家掌握住公式，直接套用即可。

　　組價(jià)=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　代收代繳消費(fèi)稅=組價(jià)×稅率

　　綜上代收代繳消費(fèi)稅=(4+2+1)÷(1-30%)×30%=3(萬(wàn)元)

　　所以應(yīng)該選B。

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