>>>>>2015年注冊會(huì)計(jì)師易錯(cuò)題寶典匯總(各科目)
土地增值稅
多選題：
下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算中拆遷安置費(fèi)的說法正確的有( )。
A.開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，按開發(fā)建造的成本，計(jì)入本項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)
B.異地安置的房屋屬于購入的，以實(shí)際支付的購房支出計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)
C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)
D.回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，不抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)
【正確答案】BC
【答案解析】選項(xiàng)A，房屋屬于自行開發(fā)建造的，應(yīng)該按銷售同類房產(chǎn)的收入作為拆遷補(bǔ)償費(fèi);選項(xiàng)D，回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。
點(diǎn)評(píng)：上周的正確率不是很高，尤其是資源稅的題目，土地增值稅做的還可以，但是本題出錯(cuò)的比較多。本題考查的是土地增值稅拆遷安置費(fèi)的知識(shí)點(diǎn)，主要是以記憶為主。這個(gè)知識(shí)點(diǎn)大家主要記住這幾句話：
�、俜康禺a(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理;
②房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi);
�、刍剡w戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi);
�、墚惖匕仓玫姆课輰儆谫徶玫模詫�(shí)際支付的購房支出計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi);
�、葚泿虐仓貌疬w的，房地韓開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。
存量房的土地增值稅
單選題：
某市生產(chǎn)企業(yè)2014年銷售一棟8年前購置的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計(jì)提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。(本題不考慮印花稅)
A.128.4
B.132.6
C.146.8
D.152.4
【正確率】34.57%
點(diǎn)評(píng)：本題計(jì)算的是存量房的土地增值稅，本題最后告知不需要考慮印花稅，如果題目沒有給出提示的話，印花稅是可以扣除的，房地產(chǎn)和非房地產(chǎn)都可以扣除印花稅。本題屬于有評(píng)估價(jià)格的情形，所以可以扣除的為評(píng)估價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)，此處沒有給出地價(jià)，無需再單獨(dú)考慮地價(jià)的扣除。另外需要注意，這是購置房屋再銷售，營業(yè)稅要差額計(jì)算。題目沒有告訴不考慮地方教育附加，所以要計(jì)算。
綜上扣除項(xiàng)目=1400×50%+(1200-700)×5%×(1+7%+3%+2%)=728(萬元)，
增值額=1200-728=472(萬元)，
增值率=472/728×100%=64.84%，
土地增值稅=472×40%-728×5%=152.4(萬元)。
出口關(guān)稅的計(jì)算
單選題：
我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價(jià)格170萬元(不含出口關(guān)稅)，其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元、單獨(dú)列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為()。
A.25.6萬元
B.29.6萬元
C.31.6萬元
D.34萬元
【正確答案】C
【答案解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。貨物運(yùn)抵港口裝卸前的運(yùn)費(fèi)不需要扣除，單獨(dú)列明的境外傭金需要扣除，而境外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬元不包括在170萬元中，不需要扣除。所以應(yīng)納關(guān)稅=(170-12)×20%=31.6(萬元)
【正確率】55.89%
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是出口關(guān)稅的計(jì)算，難點(diǎn)在于確定出口關(guān)稅的完稅價(jià)格。出口完稅價(jià)格指包括從境內(nèi)出口企業(yè)到關(guān)境前發(fā)生的費(fèi)用，關(guān)境以外再發(fā)生的費(fèi)用不再計(jì)入出口完稅價(jià)格。而且單獨(dú)列明的支付給境外的傭金也不計(jì)入出口完稅價(jià)格。所以應(yīng)納關(guān)稅=(170-12)×20%=31.6(萬元)，選擇C，要注意與進(jìn)口完稅價(jià)格的不同。
煙葉稅的計(jì)算
單選題：
某煙廠為增值稅一般納稅人，2014年1月收購煙葉2000公斤，合計(jì)支付收購金額30萬元，已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的是( )。
A.煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6萬元
B.煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6.6萬元
C.煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6萬元
D.煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6.6萬元
【正確率】34.93%
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是煙葉稅的計(jì)算，此題還是比較簡單的，大家需要注意收購金額30萬就已經(jīng)是包含價(jià)外補(bǔ)貼10%的部分了，所以不用再考慮10%了。
煙葉稅=收購金額×20%=30×20%=6萬元。煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位，所以本題應(yīng)該選C。
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