58北京市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2013年該企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬元，銷售成本4000萬元，其他業(yè)務如下：

　　(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值l000萬元，其中4月1日將臨街原值l00萬元的房屋出租，當年取得租金是72萬元。

　　(2)賬上記載5月份直接對外捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價126萬元，市場不含稅銷售價格164萬元;8月通過公益機構(gòu)向養(yǎng)老院捐款550萬元。

　　(3)企業(yè)全年發(fā)生的期間費用1500萬元(不含房產(chǎn)稅)，其中業(yè)務招待費45萬元，廣告費1200萬元;經(jīng)查另有上年仍有未扣除完的廣告費140萬元。

　　(4)“營業(yè)外支出”賬戶中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元，違反經(jīng)濟合同的違約金6萬元，繳納稅收滯納金8萬元。另外，10月稅務機關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2012年有偷稅行為，被處10.2萬元的罰款。

　　(5)已計入成本費用的工資、薪金總額960萬元，撥繳工會經(jīng)費19.2萬元并取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)，實際發(fā)生福利費支出148.8萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費24萬元。

　　(6)受國家房產(chǎn)調(diào)控政策影響，企業(yè)賬面價值為3000萬元的投資性房地產(chǎn)，到年底公允價值為2500萬元。(企業(yè)采用公允價值模式計量)

　　(說明：當年稅務機關(guān)核定的準予抵扣的進項稅額是748.3萬元，當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計稅，假定房產(chǎn)稅未計人期間費用。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　問：計算2013年企業(yè)業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額;

　　答案解析:

　　業(yè)務招待費扣除限額：(9068+72+164)×5‰=46.52(萬元)，45×60%=27(萬元)，準予扣除27萬元。應調(diào)增應納稅所得額=45-27=18(萬元)

　　59北京市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2013年該企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬元，銷售成本4000萬元，其他業(yè)務如下：

　　(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值l000萬元，其中4月1日將臨街原值l00萬元的房屋出租，當年取得租金是72萬元。

　　(2)賬上記載5月份直接對外捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價126萬元，市場不含稅銷售價格164萬元;8月通過公益機構(gòu)向養(yǎng)老院捐款550萬元。

　　(3)企業(yè)全年發(fā)生的期間費用1500萬元(不含房產(chǎn)稅)，其中業(yè)務招待費45萬元，廣告費1200萬元;經(jīng)查另有上年仍有未扣除完的廣告費140萬元。

　　(4)“營業(yè)外支出”賬戶中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元，違反經(jīng)濟合同的違約金6萬元，繳納稅收滯納金8萬元。另外，10月稅務機關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2012年有偷稅行為，被處10.2萬元的罰款。

　　(5)已計入成本費用的工資、薪金總額960萬元，撥繳工會經(jīng)費19.2萬元并取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)，實際發(fā)生福利費支出148.8萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費24萬元。

　　(6)受國家房產(chǎn)調(diào)控政策影響，企業(yè)賬面價值為3000萬元的投資性房地產(chǎn)，到年底公允價值為2500萬元。(企業(yè)采用公允價值模式計量)

　　(說明：當年稅務機關(guān)核定的準予抵扣的進項稅額是748.3萬元，當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計稅，假定房產(chǎn)稅未計人期間費用。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　問：計算2013年企業(yè)廣告費應調(diào)整的應納稅所得額;(含上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額)

　　答案解析:

　　廣告費扣除限額=(9068+72+164)×15%=1395.6(萬元)

　　實際發(fā)生l200萬元，準予全額扣除，同時上年超限額廣告費可結(jié)轉(zhuǎn)扣除140萬元。

　　廣告費應調(diào)減應納稅所得額l40萬元。

　　60北京市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2013年該企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬元，銷售成本4000萬元，其他業(yè)務如下：

　　(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值l000萬元，其中4月1日將臨街原值l00萬元的房屋出租，當年取得租金是72萬元。

　　(2)賬上記載5月份直接對外捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價126萬元，市場不含稅銷售價格164萬元;8月通過公益機構(gòu)向養(yǎng)老院捐款550萬元。

　　(3)企業(yè)全年發(fā)生的期間費用1500萬元(不含房產(chǎn)稅)，其中業(yè)務招待費45萬元，廣告費1200萬元;經(jīng)查另有上年仍有未扣除完的廣告費140萬元。

　　(4)“營業(yè)外支出”賬戶中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元，違反經(jīng)濟合同的違約金6萬元，繳納稅收滯納金8萬元。另外，10月稅務機關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2012年有偷稅行為，被處10.2萬元的罰款。

　　(5)已計入成本費用的工資、薪金總額960萬元，撥繳工會經(jīng)費19.2萬元并取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)，實際發(fā)生福利費支出148.8萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費24萬元。

　　(6)受國家房產(chǎn)調(diào)控政策影響，企業(yè)賬面價值為3000萬元的投資性房地產(chǎn)，到年底公允價值為2500萬元。(企業(yè)采用公允價值模式計量)

　　(說明：當年稅務機關(guān)核定的準予抵扣的進項稅額是748.3萬元，當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計稅，假定房產(chǎn)稅未計人期間費用。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　問：計算2013年企業(yè)工資、工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額;

　　答案解析:

　　工會經(jīng)費扣除限額=960×2%=19.2(萬元)，實際發(fā)生19.2萬元，準予扣除l9.2萬元;教育經(jīng)費扣除限額=960×2.5%=24(萬元)，實際發(fā)生24萬元，準予扣除24萬元。

　　所以工資和工會經(jīng)費、教育經(jīng)費可以據(jù)實扣除。福利費扣除限額=960×l4%=134.4(萬元)，實際發(fā)生148.8萬元，準予扣除134.4萬元。

　　應調(diào)增應納稅所得額=148.8-134.4=14.4(萬元)

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