21.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是( )。

　　A、房地產的出租行為

　　B、房地產的抵押行為

　　C、房地產的重新評估行為

　　D、個人互換自有住房的行為

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】土地增值稅是對轉讓國有土地使用權及其地上建筑物和附著物征收。選項A，出租行為，土地使用權沒有轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項B，對房地產的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。待抵押期滿后，視該房地產是否轉移占有而確定是否征收土地增值稅。對于以房地產抵債而發(fā)生房地產權屬轉讓的，應列入土地增值稅的征稅范圍。選項C，這主要是指國有企業(yè)在清產核資時對房地產進行重新評估而使其升值的情況。這種情況下，房地產雖然有增值，但其既沒有發(fā)生房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　22.某煤礦企業(yè)(增值稅一般納稅人)，本月采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質原煤3000噸，每噸不含稅單價120元，價款360000元，購銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價款，實際取得不含稅價款100000元。煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。當月應納資源稅為(　)。

　　A、2500元

　　B、3000元

　　C、7500元

　　D、1300元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。本題當月應收取三分之一的價款，資源稅按總計應納稅額的三分之一確定。當月應納資源稅為3000÷3×2.5=2500(元)。

　　23.納稅人取得下列所得的，應自行申報繳納個人所得稅的有(　)。

　　A、從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

　　B、取得應納稅所得而沒有扣繳義務人的

　　C、從中國境外取得所得的

　　D、年所得12萬元以上的

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核個人所得稅征收管理的知識點。自行申報納稅的納稅義務人：

　　(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的;

　　(5)國務院規(guī)定的其他情形。

　　24.下列各項中，可暫免征收個人所得稅的所得有(　)。

　　A、外籍個人按合理標準取得的出差補貼

　　B、殘疾人從事個體工商業(yè)生產、經營取得的收入

　　C、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利

　　D、企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送的禮品

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】個人獲得的不競爭價款按偶然所得征收個稅;企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅。

　　25.某國有企業(yè)職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統(tǒng)一標準支付的一次性補貼72000元。當月張某仍按原工資標準從單位領取工資4500元。則張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計為( )。

　　A、30元

　　B、270元

　　C、300元

　　D、320元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應繳納的個人所得稅=(72000÷18-3500)×3%×18+(4500-3500)×3%=300(元)

　　26.某高級工程師2012年7月從A國取得特許權使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元;同時從A國取得擔保收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅300元。該月從B國取得發(fā)表論文的所得3000元，已納個人所得稅280元。該工程師當月應在我國補繳個人所得稅(　)元。

　　A、0

　　B、208

　　C、180

　　D、280

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人在境外實際繳納的稅額準予在計稅時進行抵免，但最多不能超過境外所得按我國稅法計算的抵免限額。

　　該工程師當月應在我國補繳個人所得稅額=[20000×(1-20%)×20%+1400×20%]-3300+(3000-800)×20%×(1-30%)-280=208(元)

　　27.王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應繳納的個人所得稅為(　)。

　　A、728元

　　B、784元

　　C、812元

　　D、868元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】個人所得稅法對稿酬“次”的規(guī)定為：同一作品出版發(fā)表以后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次扣減費用之后，計算個人所得稅。王某所獲稿酬應納個人所得稅=(5000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

　　28.某國有企業(yè)職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統(tǒng)一標準支付的一次性補貼72000元。當月張某仍按原工資標準從單位領取工資4500元。則張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計為(　)。

　　A、30元

　　B、270元

　　C、300元

　　D、320元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應繳納的個人所得稅=(72000÷18-3500)×3%×18+(4500-3500)×3%=300(元)

　　29.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人所得稅對納稅人的征稅方法具體包括(　)。

　　A、按年計征

　　B、按季度計征

　　C、按月計征

　　D、按次計征

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】個人所得稅法對納稅義務人的征稅方法有三種，具體是按年計征、按月計征、按次計征。

　　30.個人取得的下列各項收入中，應繳納個人所得稅的有(　)。

　　A、個人取得教育儲備存款利息

　　B、個人轉讓股票期權

　　C、工傷職工及其近親屬取得工傷保險待遇

　　D、職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產參與企業(yè)分配獲得的利息

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】個人取得教育儲蓄存款利息免征個人所得稅;對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利以及參加企業(yè)集資而取得的利息收入項目，征收個人所得稅。

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