11.某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定貨物價款折合人民幣4500萬元，運(yùn)費折合人民幣25萬元，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅率為5%，保險費無法確定，則應(yīng)納關(guān)稅()萬元。

　　A、250

　　B、226.93

　　C、226.25

　　D、260

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 按照海關(guān)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，進(jìn)口貨物保險費無法確定或未實際發(fā)生，按“貨價加運(yùn)費”兩者總額的3‰計算保險費。完稅價格=(4500+25)×(1+3‰)=4538.58(萬元)

　　關(guān)稅=4538.58×5%=226.93(萬元)。

　　12.下列各項中符合關(guān)稅法有關(guān)規(guī)定的是()。

　　A、進(jìn)口貨物由于完稅價格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計稅

　　B、溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實施的稅率計稅

　　C、暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報關(guān)進(jìn)口之日的稅率計稅

　　D、進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅;選項B應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報進(jìn)口日期所實施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實施的稅率征稅;選項C按照申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅。

　　13.關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計征關(guān)稅的方法稱為(　)。

　　A、從價稅

　　B、從量稅

　　C、復(fù)合稅

　　D、滑準(zhǔn)稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價格由高到低而由低至高設(shè)置計征關(guān)稅的方法，同一種貨物當(dāng)價格高時適用較低稅率，價格低的時候適用較高稅率，目的是使該物品的價格在國內(nèi)市場保持穩(wěn)定。

　　14.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽。則(　)。

　　A、按照液體鹽的稅額征稅

　　B、按照固體鹽的稅額征稅

　　C、液體鹽、固體鹽征兩道稅

　　D、均不予征稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】為避免對鹽的重復(fù)征稅，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計稅。

　　15.下列各項中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是(　)。

　　A、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目取得的收入

　　B、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入

　　C、金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入

　　D、交通部門轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。

　　16.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為(　)。

　　A、將不動產(chǎn)交付對方使用的當(dāng)天

　　B、不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　C、簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當(dāng)天

　　D、受贈方繳納契稅的當(dāng)天

　　【正確答案】B

　　【答案解析】不動產(chǎn)贈送他人的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　17.下列各項中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點規(guī)定的是(　)。

　　A、取得輸油收入的管道局，為管道局所在地

　　B、流動經(jīng)營無固定地點的單位，為單位注冊地

　　C、流動經(jīng)營無固定地點的個人，為居住所在地

　　D、代征代扣“三稅”的單位和個人，為被代征人所在地

　　【正確答案】A

　　【答案解析】城建稅納稅地點為與繳納“三稅”地點相同，故選A，對流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地納稅。

　　18.關(guān)于城建稅及教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是(　)。

　　A、對海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅和消費稅，應(yīng)征收城建稅及教育費附加

　　B、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還

　　C、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

　　D、對因減免稅而需要進(jìn)行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，對海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收城建稅及教育費附加;選項C，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的城建稅及教育費附加;選項D，對由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅及教育費附加。

　　19.流動經(jīng)營的單位，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，則其教育費附加應(yīng)在(　)繳納。

　　A、經(jīng)營地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計算

　　B、機(jī)構(gòu)所在地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計算

　　C、經(jīng)營地但按機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計算

　　D、機(jī)構(gòu)所在地但按經(jīng)營地的適用稅率計算

　　【正確答案】A

　　【答案解析】城建稅、教育費附加隨同主稅實行屬地原則，因此在經(jīng)營地并按當(dāng)?shù)剡m用稅率計征。

　　20.某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金(滯納時間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為(　)。

　　A、1215100元

　　B、1216115元

　　C、1241200元

　　D、1256715元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題補(bǔ)繳的城建稅以納稅人實際繳納的營業(yè)稅為計稅依據(jù)，罰款與補(bǔ)繳稅款等額，補(bǔ)繳的營業(yè)稅城建稅及其罰款=(58+58×7%)×2=124.12(萬元)，滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收，兩稅滯納金=(58+58×7%)×50×0.5‰=1.5515(萬元)。故補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=124.12+1.5515=125.6715(萬元)=1256715(元)。

　　21.下列各項中，不符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的是()。

　　A、在稅種認(rèn)定中有“三稅”的，屬于城建稅的納稅義務(wù)人

　　B、因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，可同時退還城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】負(fù)有繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅“三稅”義務(wù)的單位和個人，是城建稅的納稅義務(wù)人，所以選項A不正確。

　　22.某企業(yè)地處市區(qū)，2012年10月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加(　)元。

　　A、5000

　　B、7000

　　C、8000

　　D、10000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】城市維護(hù)建設(shè)稅以“三稅”為計稅依據(jù)，指的是“三稅”實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

　　該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)

　　23.原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的其他國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物適用的稅率是( )。

　　A、最惠國稅率

　　B、協(xié)定稅率

　　C、特惠稅率

　　D、普通稅率

　　【正確答案】D

　　【答案解析】普通稅率適用于原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的其他國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。

　　24.下列各項關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中，正確的是( )。

　　A、出口貨物，按貨物實際出口離境之日實施的稅率征稅

　　B、進(jìn)口貨物，按納稅義務(wù)人申報進(jìn)口之日實施的稅率征稅

　　C、暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，按其申報暫時進(jìn)口之日實施的稅率征稅

　　D、查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時，按海關(guān)確認(rèn)的其實際走私進(jìn)口日期實施的稅率征稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報出口之日實施的稅率征稅;選項C，暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅;選項D，查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅。

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