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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和果酒。2012年3月采用分期收款方式銷(xiāo)售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷(xiāo)售額共計(jì)200萬(wàn)元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于6月10日前收回，本月實(shí)際收回貨款50萬(wàn)元;銷(xiāo)售果酒取得不含稅銷(xiāo)售額15萬(wàn)元，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)3.51萬(wàn)元。該企業(yè)本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

　　A、21.76

　　B、23.46

　　C、23.55

　　D、37.06

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×60% ×17% +15×17% +3.51÷1.17×17% =23.46(萬(wàn)元)。

　　2.北京某外貿(mào)公司2012年8月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：第一次購(gòu)電風(fēng)扇500臺(tái)，單價(jià)150元/臺(tái);第二次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，單價(jià)148元/臺(tái)(均已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票);將兩次外購(gòu)的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷(xiāo)售處理。(美元與人民幣比價(jià)為1∶6.8，退稅率為13%)該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )元。

　　A、13559

　　B、13598

　　C、15106

　　D、17782

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核出口貨物應(yīng)退稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。外貿(mào)公司出口退稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購(gòu)進(jìn)金額和退稅率計(jì)算。

　　所以本題目應(yīng)退稅=(500×150+200×148)×13%=13598(元)

　　3.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入人民幣920萬(wàn)元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為( )萬(wàn)元。

　　A、75.4

　　B、100.9

　　C、119.6

　　D、137.7

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核出口退稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬(wàn)元);應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬(wàn)元);免抵退稅額=920×13%=119.60(萬(wàn)元);應(yīng)退稅額=75.40(萬(wàn)元)。

　　4.某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年12月取得修理收入為60000元;處置使用過(guò)的舉升機(jī)一臺(tái)，取得收入5000元。汽修廠12月份應(yīng)繳納增值稅( )。

　　A、1747.57元

　　B、1844.66元

　　C、1893.20元

　　D、1980.58元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題主要考核增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)繳納的增值稅=60000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元)。

　　5.2011年12月某期貨交易所受客戶(hù)委托對(duì)玉米交易進(jìn)行實(shí)物交割，期貨交易所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款1200萬(wàn)元，取得供貨會(huì)員單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款1000萬(wàn)元;當(dāng)月期貨交易所購(gòu)進(jìn)辦公用低值易耗品，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )。

　　A、22.6萬(wàn)元

　　B、26萬(wàn)元

　　C、30.6萬(wàn)元

　　D、34萬(wàn)元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。貨物期貨增值稅按次計(jì)算，其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

　　應(yīng)繳納的增值稅=1200×13%-1000×13%=26(萬(wàn)元)

　　6.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2011年9月銷(xiāo)售免稅藥品取得價(jià)款20000元，銷(xiāo)售非免稅藥品取得含稅價(jià)款93600元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)上的稅款合計(jì)為10000元，其中有2000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn);5000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于非 免稅藥品的生產(chǎn);對(duì)于其他的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)部分，企業(yè)無(wú)法劃分清楚 其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。

　　A、5600

　　B、6200

　　C、6600

　　D、8600

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的知識(shí)點(diǎn)。外購(gòu)貨物用于免稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為。

　　劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10000-2000-5000)×[20000÷(20000+93600÷1.17)]=600(元)

　　本月應(yīng)繳納增值稅=93600÷1.17×17%-[5000+(3000-600)]=6200(元)

　　7.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是( )。

　　A、將委托加工的貨物分配給股東

　　B、增值稅納稅人收取會(huì)員費(fèi)收入

　　C、轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

　　D、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

　　【正確答案】A

　　【答案解析】 本題考核增值稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓?zhuān)�不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項(xiàng)D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

　　8.下列有關(guān)稅法概念的表述正確的是( )。

　　A、稅法是國(guó)家制定的用來(lái)調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)

　　B、稅法只具有義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)

　　C、稅法的綜合性特點(diǎn)是由稅收的無(wú)償性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)決定的

　　D、稅法是稅收制度的核心內(nèi)容

　　【正確答案】D

　　【答案解析】 本題考核稅法概念的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，稅法調(diào)整的對(duì)象是國(guó)家和納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人這兩個(gè)稅法主體之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系;選項(xiàng)B，稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn);選項(xiàng)C，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的這一特點(diǎn)是由稅收的無(wú)償性和強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的。

　　9.某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年5月銷(xiāo)售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷(xiāo)售額40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元。

　　A、903.51

　　B、111.05

　　C、1112.62

　　D、1165.05

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核增值稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，取得專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計(jì)算可抵免稅額。應(yīng)納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)。

　　10.下列各項(xiàng)中，不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是(　)。

　　A、采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

　　B、采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時(shí)，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行

　　C、稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人

　　D、稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核稅收保全措施的知識(shí)點(diǎn)。稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括扣繳義務(wù)人。

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