點(diǎn)擊查看：2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》最新考點(diǎn)試題及解析匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題，本題型共40小題，每小題1分，共40分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案。

　　1從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)是(　　)。

　　A.單位注冊(cè)所在地

　　B.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地

　　C.單位注冊(cè)所在地或生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地

　　D.單位注冊(cè)所在地或納稅義務(wù)發(fā)生地

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人只能向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，其他納稅人向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

　　2 市區(qū)某企業(yè)無故拖欠了當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅20萬元，經(jīng)稅務(wù)人員進(jìn)行檢查后，補(bǔ)繳了拖欠稅款，同時(shí)加收了滯納金(滯納5天)，下列對(duì)該企業(yè)處理正確的是(　　)。

　　A.只補(bǔ)繳城建稅14000元

　　B.只補(bǔ)繳城建稅的滯納金35元

　　C.補(bǔ)繳城建稅14000元及城建稅滯納金35元

　　D.補(bǔ)繳城建稅14000元及城建稅滯納金l40元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=200000 × 7%=l4000應(yīng)補(bǔ)繳滯納金=14000×0.05%× 5=35(元)

　　3 下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的是(　　)。

　　A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅

　　B.即征即退增值稅的，附征的城建稅和教育費(fèi)附加也隨之退還

　　C.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計(jì)入城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)

　　D.因減免稅而實(shí)行“三稅”退庫的，城建稅不得同時(shí)退庫

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項(xiàng)B，對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還;選項(xiàng)C，納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)D，對(duì)于因減免稅而需實(shí)行“三稅”退庫的，城建稅也可以同時(shí)退庫。

　　4 張先生2013年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元。該住房系張先生于2009年6月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價(jià)款為90萬元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A.1.5

　　B.2.7

　　C.4.5

　　D.6

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　2011年1月28日起，個(gè)人將購買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=120×5%=6(萬元)

　　5 下列關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人的說法中，表述錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，稅務(wù)機(jī)關(guān)每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份

　　B.實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元

　　C.輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅

　　D.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

　　6 下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，表述不正確的是( )。

　　A.企業(yè)所得稅應(yīng)分月或者分季預(yù)繳

　　B.企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度

　　C.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起45日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

　　D.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之Et起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　7 下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收增值稅的是(　　)。

　　A.納稅人銷售汽車的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.納稅人銷售汽車，并提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入

　　C.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

　　D.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的牌照費(fèi)

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅;納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)。不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

　　8 在中國(guó)境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住超過90天或183天但不超過一年的外籍個(gè)人(非高級(jí)管理人員或董事)，其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得，下列說法正確的是(　　)。

　　A.境內(nèi)所得境內(nèi)企業(yè)支付的納稅

　　B.境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分不納稅

　　C.境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分納稅

　　D.境外所得境外企業(yè)支付的部分納稅

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　住滿90天或183天的非居民，境內(nèi)所得均納稅，境外所得均不納稅，所以選項(xiàng)B、C、D說法錯(cuò)誤。

　　9 某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按l0%計(jì)算，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元(不含印花稅)。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。

　　A.180

　　B.249.75

　　C.300

　　D.360

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　扣除項(xiàng)目金額=50+200+(200+50)×10%+60+(50+200)X 20%=385(萬元)

　　增值額=l000-385=615(萬元)

　　增值率=615÷385×100%=159.74%

　　應(yīng)納稅額=615×50%-385×15%=249.75(萬元)

　　10根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是( )。

　　A.依法在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

　　B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

　　C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

　　D.依法在中國(guó)境外成立，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也沒有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國(guó)(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。

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