43江南汽車制造廠為生產(chǎn)和銷售小汽車的一般納 稅人。2013年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元，增值稅102萬元，專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證;

　　(2)委托某加工廠加工汽車輪胎20件，委托合同注明材料成本為每件200元，取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費3000元，稅款510元(專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證);收回后，有12件對外銷售，每件不含稅價格為400元，其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配;

　　(3)本月制造普通小汽車150輛，其中10輛用于饋贈，20輛用于投資，雙方約定按最近不含稅價12萬元/輛進(jìn)行投資額核算，其余全部銷售;

　　(4)本月還特制5輛小汽車用于獎勵對企業(yè)做出特殊貢獻(xiàn)的技術(shù)人才。 (已知：普通小汽車不含稅銷售價格為每輛12萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該型號小汽車最高價每輛13萬元，特制小汽車生產(chǎn)成本為每輛7萬元，小汽車的成本利潤率為8%，小汽車的適用消費稅稅率為3%，汽車輪胎消費稅稅率為3%)

　　要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題(單位：元)。

　　問：計算汽車制造廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅額;

　　答案解析:

　　應(yīng)納消費稅額的計算：

　　銷售普通小汽車應(yīng)納消費稅=130×120000×3%+20×130000×3%=546000(元)

　　特制汽車應(yīng)納消費稅=[70000×5×(1+8%)÷(1-3%)]×3%=11690.72(元)

　　本月應(yīng)納消費稅=546000+11690.72+14.11=557704.83(元)

　　44江南汽車制造廠為生產(chǎn)和銷售小汽車的一般納稅人。2013年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元，增值稅102萬元，專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證;

　　(2)委托某加工廠加工汽車輪胎20件，委托合同注明材料成本為每件200元，取得稅控防偽

　　增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費3000元，稅款510元(專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證);收回后，有12件對外銷售，每件不含稅價格為400元，其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配;

　　(3)本月制造普通小汽車150輛，其中10輛用于饋贈，20輛用于投資，雙方約定按最近不含稅價12萬元/輛進(jìn)行投資額核算，其余全部銷售;

　　(4)本月還特制5輛小汽車用于獎勵對企業(yè)做出特殊貢獻(xiàn)的技術(shù)人才。 (已知：普通小汽車不含稅銷售價格為每輛12萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該型號小汽車最高價每輛13萬元，特制小汽車生產(chǎn)成本為每輛7萬元，小汽車的成本利潤率為8%，小汽車的適用消費稅稅率為3%，汽車輪胎消費稅稅率為3%)

　　要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題(單位：元)。

　　問：計算汽車制造廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

　　答案解析:

　　應(yīng)納增值稅的計算

　　當(dāng)期增值稅銷項稅額=400×12×17%+150×120000×17%+[70000×5×(1+8%)÷(1—3%)]×17%=816+3060000+66247.42=3127063.42(元)

　　當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=1020000+510=1020510(元)

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=3127063.42-1020510=2106553.42(元)

　　45回答45-50題：

　　某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月外購玉米一批，向農(nóng)民直接收購，支付收購價款70萬元。

　　(2)將上述外購的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬元發(fā)出.委托某縣白酒加加廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料為5萬元，另收取加工費8萬元，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費13萬元，加工廠無同類白酒的售價，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。

　　(3)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價為90萬元，最高不含稅售價為110萬元。

　　(4)將加工收回的A牌白酒的10%用于對外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)門市部對外銷售(不含稅售價為38萬元)，當(dāng)月實際售出60%。

　　(5)將自產(chǎn)的高級白酒5000斤(成本為40萬元，不含稅售價為80萬元)與其他禮品500斤(成本為30萬元，不含稅售價為40萬元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。

　　(6)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費5萬元扣下之后將剩余款項支付給乙酒廠。

　　已知：白酒消費稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項：

　　計算業(yè)務(wù)(2)白酒加工廠代收代繳的消費稅金額和城建稅、教育費附加和地方教育附加的合計金額;

　　答案解析:

　　外購玉米可以抵扣的進(jìn)項稅額=70×13%=9.1(萬元)

　　發(fā)出的玉米賬面的成本=(70-9.1)×40%=24.36(萬元)

　　縣加工廠應(yīng)代收代繳消費稅為(24.36+20+13+5000×0.5÷10000)÷(1-20%)×20%+5000×0.5÷10000一l4.65(萬元)

　　縣加工廠應(yīng)代收代繳的城建稅、教育費附加和地方教育附加為14.65×(5%+3%+2%)=1.47(萬元)

　　46某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月外購玉米一批，向農(nóng)民直接收購，支付收購價款70萬元。

　　(2)將上述外購的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬元發(fā)出.委托某縣白酒加加廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料為5萬元，另收取加工費8萬元，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費13萬元，加工廠無同類白酒的售價，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。

　　(3)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價為90萬元，最高不含稅售價為110萬元。

　　(4)將加工收回的A牌白酒的10%用于對外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)門市部對外銷售(不含稅售價為38萬元)，當(dāng)月實際售出60%。

　　(5)將自產(chǎn)的高級白酒5000斤(成本為40萬元，不含稅售價為80萬元)與其他禮品500斤(成本為30萬元，不含稅售價為40萬元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。

　　(6)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費5萬元扣下之后將剩余款項支付給乙酒廠。

　　已知：白酒消費稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項：

　　(2)計算業(yè)務(wù)(3)中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額和消費稅金額;

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)(3)中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=90×17%=15.3(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的消費稅額=110×20%+5000×50%×0.5÷10000-14.65×50%=14.8(萬元)

　　47某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月外購玉米一批，向農(nóng)民直接收購，支付收購價款70萬元。

　　(2)將上述外購的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬元發(fā)出.委托某縣白酒加加廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料為5萬元，另收取加工費8萬元，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費13萬元，加工廠無同類白酒的售價，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。

　　(3)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價為90萬元，最高不含稅售價為110萬元。

　　(4)將加工收回的A牌白酒的10%用于對外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)門市部對外銷售(不含稅售價為38萬元)，當(dāng)月實際售出60%。

　　(5)將自產(chǎn)的高級白酒5000斤(成本為40萬元，不含稅售價為80萬元)與其他禮品500斤(成本為30萬元，不含稅售價為40萬元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。

　　(6)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費5萬元扣下之后將剩余款項支付給乙酒廠。

　　已知：白酒消費稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項：

　　(3)計算業(yè)務(wù)(4)中應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額和消費稅金額;

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)(4)中銷售A牌白酒應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=(90÷50%×10%)×17%=3.06(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)中銷售A牌白酒應(yīng)確認(rèn)的消費稅額=(90÷50%×10%)×20%+5000×10%×0.5÷10000-14.65×10%=2.16(萬元)

　　B牌白酒應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=38×60%×17%=3.88(萬元)

　　消費稅額=38×60%×20%+10000×60%×0.5÷10000=4.86(萬元)

　　銷項稅額合計=3.06+3.88=6.94(萬元)

　　消費稅合計=2.16+4.86=7.02(萬元)

　　48某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月外購玉米一批，向農(nóng)民直接收購，支付收購價款70萬元。

　　(2)將上述外購的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬元發(fā)出.委托某縣白酒加加廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料為5萬元，另收取加工費8萬元，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費13萬元，加工廠無同類白酒的售價，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。

　　(3)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價為90萬元，最高不含稅售價為110萬元。

　　(4)將加工收回的A牌白酒的10%用于對外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)門市部對外銷售(不含稅售價為38萬元)，當(dāng)月實際售出60%。

　　(5)將自產(chǎn)的高級白酒5000斤(成本為40萬元，不含稅售價為80萬元)與其他禮品500斤(成本為30萬元，不含稅售價為40萬元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。

　　(6)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費5萬元扣下之后將剩余款項支付給乙酒廠。

　　已知：白酒消費稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項：

　　(4)計算業(yè)務(wù)(5)中應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額和消費稅金額;

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)(5)中應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額和消費稅額銷項稅額=110×17%=18.7(萬元)

　　將高級白酒與其他禮品組成套裝出售的，應(yīng)當(dāng)將全部銷售額按白酒計征消費稅。

　　消費稅=110×20%+(5000+500)×0.5÷10000=22.28(萬元)

　　49某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月外購玉米一批，向農(nóng)民直接收購，支付收購價款70萬元。

　　(2)將上述外購的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬元發(fā)出.委托某縣白酒加加廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料為5萬元，另收取加工費8萬元，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費13萬元，加工廠無同類白酒的售價，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。

　　(3)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價為90萬元，最高不含稅售價為110萬元。

　　(4)將加工收回的A牌白酒的10%用于對外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)門市部對外銷售(不含稅售價為38萬元)，當(dāng)月實際售出60%。

　　(5)將自產(chǎn)的高級白酒5000斤(成本為40萬元，不含稅售價為80萬元)與其他禮品500斤(成本為30萬元，不含稅售價為40萬元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。

　　(6)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費5萬元扣下之后將剩余款項支付給乙酒廠。

　　已知：白酒消費稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項：

　　(5)計算代銷業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的增值稅和營業(yè)稅;

　　答案解析:

　　代銷業(yè)務(wù)屬于稅法規(guī)定的視同銷售，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷項稅額=60×17%=10.2(萬元)

　　取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅，應(yīng)當(dāng)?shù)挚鄣倪M(jìn)項稅額=60×17%=10.2(萬元)

　　代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=10.2-10.2=0(萬元)代銷手續(xù)費應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)稅=5×5%=0.25(萬元)

　　50某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月外購玉米一批，向農(nóng)民直接收購，支付收購價款70萬元。

　　(2)將上述外購的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬元發(fā)出.委托某縣白酒加加廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料為5萬元，另收取加工費8萬元，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費13萬元，加工廠無同類白酒的售價，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。

　　(3)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價為90萬元，最高不含稅售價為110萬元。

　　(4)將加工收回的A牌白酒的10%用于對外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)門市部對外銷售(不含稅售價為38萬元)，當(dāng)月實際售出60%。

　　(5)將自產(chǎn)的高級白酒5000斤(成本為40萬元，不含稅售價為80萬元)與其他禮品500斤(成本為30萬元，不含稅售價為40萬元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。

　　(6)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費5萬元扣下之后將剩余款項支付給乙酒廠。

　　已知：白酒消費稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項：

　　(6)計算企業(yè)本月合計應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。

　　答案解析:

　　企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅本月進(jìn)項稅額=9.1+13×17%+10.2=21.51(萬元)

　　本月銷項稅額=15.3+6.94+18.7+10.2=51.14(萬元)

　　本月應(yīng)納增值稅=51.14—21.51=29.63(萬元)

　　本月應(yīng)納的消費稅=14.8+7.O2+22.28=44.1(萬元)

　　相關(guān)推薦：

　　2014年注冊會計師考試《稅法》全面復(fù)習(xí)指導(dǎo)

　　2014年注冊會計師《稅法》最新講義及習(xí)題匯總

　　2014年注冊會計師《稅法》選擇習(xí)題及解析匯總

　　2014年注冊會計師《稅法》全真試題及解析匯總