三、計算題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。

　　39回答39-40題：

　　某貿(mào)易公司2013年6月25日從外地某服裝廠購進(jìn)服裝一批，服裝廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2013年7月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中發(fā)票被盜。因此項購銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2013年7月5日派相關(guān)人員去服裝廠進(jìn)行溝通，說明情況并希望服裝廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，服裝廠財務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。

　　問題：服裝廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是否正確，并說明理由。

　　答案解析:

　　服裝廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是正確的。因為服裝廠已就該筆業(yè)務(wù)正常開具了專用發(fā)票，若再另行開具增值稅專用發(fā)票，屬于對同一業(yè)務(wù)重復(fù)開具發(fā)票，可能被認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票。

　　40某貿(mào)易公司2013年6月25日從外地某服裝廠購進(jìn)服裝一批，服裝廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2013年7月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中發(fā)票被盜。因此項購銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2013年7月5日派相關(guān)人員去服裝廠進(jìn)行溝通，說明情況并希望服裝廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，服裝廠財務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。問題：

　　如果貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員分三種情況丟失發(fā)票：

　�、偻瑫r丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián);

　�、谥粊G失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián);

　�、壑粊G失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。

　　貿(mào)易公司在服裝廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下，分別在三種情況下，怎樣才能取得此項業(yè)務(wù)的增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證?

　　答案解析:

　�、儋Q(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，由于丟失前未認(rèn)證，貿(mào)易公司可憑服裝廠提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及服裝廠所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)貿(mào)易公司主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。

　�、谫Q(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，由于丟失前未認(rèn)證，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/P>

　�、圪Q(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/P>

　　41回答41-44題：

　　江南汽車制造廠為生產(chǎn)和銷售小汽車的一般納稅人。2013年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元，增值稅102萬元，專用發(fā)票通過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證;

　　(2)委托某加工廠加工汽車輪胎20件，委托合同注明材料成本為每件200元，取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費3000元，稅款510元(專用發(fā)票通過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證);收回后，有12件對外銷售，每件不含稅價格為400元，其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配;

　　(3)本月制造普通小汽車150輛，其中10輛用于饋贈，20輛用于投資，雙方約定按最近不含稅價12萬元/輛進(jìn)行投資額核算，其余全部銷售;

　　(4)本月還特制5輛小汽車用于獎勵對企業(yè)做出特殊貢獻(xiàn)的技術(shù)人才。

　　(已知：普通小汽車不含稅銷售價格為每輛12萬元，稅務(wù)機關(guān)核定該型號小汽車最高價每輛13萬元，特制小汽車生產(chǎn)成本為每輛7萬元，小汽車的成本利潤率為8%，小汽車的適用消費稅稅率為3%，汽車輪胎消費稅稅率為3%)

　　要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題(單位：元)。

　　計算加工廠代收代繳的消費稅;

　　答案解析:

　　加工廠代收代繳的消費稅=[(200×20+3000)÷(1-3%)]×3%=216.49(元)

　　42江南汽車制造廠為生產(chǎn)和銷售小汽車的一般納 稅人。2013年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元，增值稅102萬元，專用發(fā)票通過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證;

　　(2)委托某加工廠加工汽車輪胎20件，委托合同注明材料成本為每件200元，取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費3000元，稅款510元(專用發(fā)票通過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證);收回后，有12件對外銷售，每件不含稅價格為400元，其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配;

　　(3)本月制造普通小汽車150輛，其中10輛用于饋贈，20輛用于投資，雙方約定按最近不含稅價12萬元/輛進(jìn)行投資額核算，其余全部銷售;

　　(4)本月還特制5輛小汽車用于獎勵對企業(yè)做出特殊貢獻(xiàn)的技術(shù)人才。(已知：普通小汽車不含稅銷售價格為每輛12萬元，稅務(wù)機關(guān)核定該型號小汽車最高價每輛 13萬元，特制小汽車生產(chǎn)成本為每輛7萬元，小汽車的成本利潤率為8%，小汽車的適用消費稅稅率為3%，汽車輪胎消費稅稅率為3%)

　　要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題(單位：元)。

　　問：計算汽車制造廠銷售汽車輪胎應(yīng)納消費稅;

　　答案解析:

　　委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。應(yīng)納消費稅=400×12×3%-216.49÷20×12=14.11(元)

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